Организации, ведущие многоплановую работу по разным направлениям деятельности, часто сталкиваются с необходимостью публикации и предоставления своей финансовой отчетности внешним пользователям для демонстрации развития, а также в подтверждение потенциала роста в будущих периодах.

Для этой цели служит отчет о движении денежных средств, который позволяет наглядно продемонстрировать направления расходования денежных средств, капитальные вложения и источники поступлений, в том числе в перспективе, поскольку подразумевает отражение операций в разрезе основной работы, сделанных инвестиций и изменения структуры капитала.

Что представляет собой данный отчет

Структура отчета состоит в отражении остатков на начало отчетного периода плюс/минус все платежи и поступления за год с разбивкой по видам операций, в результате чего получается итоговая сумма на конец года, а также структурированная картина развития предприятия.

Необходимость заполнения и предоставления отчета установлена Приказом Министерства Финансов №11-н от 02.02.2011, который утверждает ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Непосредственно форма №4 для составления отчета установлена Приказом Министерства Финансов №66-н от 02.07.2010.

Изменения в эти нормы внесены Приказом Министерства Финансов №124-н от 05.10.2011.

Особенности использования

Составление отчета обязательно для всех организаций, которые ведут бухгалтерский учет . Исключения составляют только предприятия малого бизнеса, финансовое состояние которых легко поддается анализу и оценке без специальной формы отчета. Некоммерческие организации также освобождены от обязанности заполнения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Общие правила заполнения

Отчет разбит на три раздела, внутри которых существует разбивка на строки. Нумерация строк непосредственно в форме не предусмотрена, поэтому коды для каждой строки нужно брать из Приложения 4 к Приказу 66-н.

Отражению подлежат только те движения денежных средств, которые меняют структуру капитала и создают денежные потоки.

Не подлежат отражению:

Конвертации в иностранную валюту или наоборот, не меняющие общей суммы;
Переводы между банковскими счетами внутри организации;
Обналичивание денег со через ;
Перевод денежных средств в денежные эквиваленты;
Бартерные сделки;
Взаимозачетные операции;
Прочие операции, в результате которых сумма денежных средств не изменяется.

При этом, если в результате какой-либо из указанных выше операций возникает изменение суммы, например, в виде курсовой разницы или банковского процента, то операция отражается в отчете, но не полностью, а в размере изменения (т.е. разницы или процента).

Все отрицательные суммы указываются в круглых скобках, знак «-» при этом не ставится. Это правило относится и к отражению убытков и ко всем расходным операциям.

Отчет подразумевает учет на равных основаниях и денежных средств, и денежных эквивалентов. Под этим понятием подразумевается вложение средств в активы с высокой и минимальным риском изменения стоимости. Основным вариантом такого вложения являются банковские вклады «До востребования».

Такие как и акцизы не отражаются непосредственно, а указываются в свернутом виде итоговой суммой. Рассчитывается общая сумма НДС по всем перечисленным платежам и общая сумма по всем полученным. Если по итогу сумма перечисленного НДС меньше полученного, тогда разница указывается в строке отчета 4119 «Прочие поступления». Если перечислено больше, чем получено, тогда разница НДС указывается в строке 4129 «Прочие платежи». Этот налог вносится в раздел текущих операций.

Аналогичная ситуация и с отражением акцизов.

Отчет заполняется в рублях . Если имеются валютные операции, их суммы пересчитываются в рубли по курсу на дату операции.

Дополнительное внимание необходимо обратить на то, что пересчет остатков в валюте по курсу на начало года за вычетом движений за год по курсам на даты операций с последующим пересчетом итоговой суммы по курсу на конец года неизбежно будет создавать расхождения итоговой суммы , которая будет отличаться на сумму разницы курсов. Для корректировки этого расхождения предназначена строка 4490, в которой указывается общая сумма курсовой разницы.

Пошаговая инструкция заполнения

Структура отчета классифицирует все операции на три раздела : текущие, инвестиционные и финансовые. Сведения заносятся на основании данных баланса в тот раздел, к которому относится каждая конкретная операция.

Следует иметь в виду, что одна и та же операция для разных организаций может относиться к разным разделам в зависимости от основного вида деятельности. То есть, если основная деятельность связана со сдачей имущества в аренду, то арендные поступления будут отнесены к текущим операциям, если направление деятельности другое, но арендные операции все же имеются, тогда они будут считаться инвестиционными. То же относится и к сделкам с ценными бумагами, и к прочим сделкам, которые могут считаться инвестиционными, а могут быть основной деятельностью предприятия.

Отдельного внимания заслуживают полученные и возвращенные кредиты и проценты по ним, поскольку сумма долга и начисленные проценты будут разноситься по разным разделам отчета. Уплата процентов будет считаться текущей операцией, а возврат основной суммы – финансовой.

Все денежные потоки, которые невозможно классифицировать однозначно, следует относить в раздел текущих.

В шапке указывается информация об организации-составителе и отчетный период.

Сведения , вносимые в этот раздел:

Отчетный год;
Дата заполнения;
Наименование организации;
Вид экономической деятельности;
Организационно-правовая форма;
Единица измерения;
Коды ОКУД, ИНН, ОКОПФ/ОКФС, ОКЕИ.

При выборе единицы измерения отчета необходимо ориентироваться на единицу измерения баланса. Они должны совпадать.

К текущим операциям относятся все движения денежных средств, связанные с основной деятельностью организации. Они отражаются в строках 4110 – 4100.

В этом разделе сначала рассчитывается общая сумма всех поступлений от основной деятельности (4110). Этот показатель составляет общую сумму строк 4111-4119. 4111 — сумма выручки и полученных авансов. 4119 – прочие поступления.

Данные берутся из счетов баланса 50, 51, 52, 55, 57.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств (форма 4). Начало

Затем рассчитывается общая сумма всех перечислений (4120). Показатель составляет общую сумму строк 4121-4129.

Разница между поступлениями (4110) и расходами (4120) указывается в итоговой строке по разделу – 4100.

К инвестиционному разделу относятся операции с внеоборотными активами.

По строке 4210 отражается сумма всех поступлений, формируемая из строк 4211-4219.

По строке 4220 указывается общая сумма расходов.

4200 – итоговая строка раздела, разница между 4210 и 4220.

Третий раздел – отображение состояния капитала организации . Здесь отражаются изменения его величины и структуры.

Строка 4310 – все поступления раздела (сумма по строкам 4311-4319).

Строка 4320 – общая сумма платежей (формируется по строкам 4321-4329).

4300 – сальдо раздела, разница строк 4310-4320.

4400 – итоговая сумма за отчетный период, состоит из общей суммы по строкам 4100, 4200, 4300.

Движения денежных средств за отчетный год должны быть дополнены данными по остаткам на начало и конец года. После получения сальдо отчета эта цифра суммируется (или вычитается) с остатками на начало года и получается итоговая сумма – остаток на конец года.

4450 – остатки на начало года.

4500 – остатки на конец года.

К отчету предусмотрена возможность приложения пояснений, раскрывающих те моменты, которые на взгляд бухгалтера нуждаются в пояснениях.

Анализ данных отчета

Заполненный отчет за календарный год позволяет оценить финансовое состояние предприятия, а главное – направление работы за прошедший год, и понять какую деятельность она за этот период считала приоритетной – развитие основной деятельности, увеличение дохода за счет дополнительного инвестирования, усиление или ослабление капитала и т.д.

Особенности формы МСФО 7

Помимо составления «Отчета о движении денежных средств» на основании ПБУ 23/2011, предусмотрено также составление аналогичного отчета по форме МСФО 7 для организаций, ведущих отражение финансовой деятельности в соответствии с международными стандартами.

Во-первых, из обязанности к составлению этой формы отчета не делается исключений. То есть в соответствии с этим стандартом малый бизнес и некоммерческие организации должны вести отчетность на общих основаниях.

Во-вторых, очевидное, хотя и чисто формальное отличие есть в названии первого раздела, составляемого по основной деятельности. В ПБУ 23/2011 он называется текущей деятельностью, а по МСФО 7 это операционная деятельность.

И основное отличие состоит в том, что по МСФО 7 допустимо отражение сведений как прямым, так и косвенным методом, в то время как для ПБУ предусмотрен только прямой метод.

Итог

Преимущество отчета состоит в том, что все сведения для его составления берутся из баланса, однако по изучению баланса невозможно сделать подобных выводов, поскольку отсутствует разбивка по сферам деятельности.

Семинар, посвященный данному отчету, смотрите в следующем видеосюжете:

Заключение 32

Библиографический список 34

Введение

Бухгалтерская отчетность дает информацию для принятия управленческих решений. Формирование бухгалтерской отчетности является одной из главных задач бухгалтерского учета, а отчет о движении денежных средств является одной из составляющих бухгалтерской финансовой отчетности.

В России данный отчет не является обязательным, а рассматривается лишь как часть пояснений к годовой отчетности и может не представляться в составе промежуточной отчетности, по МСФО же данная форма является основной и должна представляться за каждый период, за который составляется финансовая отчетность.

Данный отчет необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение структуры и содержания отчета о движении денежных средств, а основными задачами - изучение назначения, общей структуры отчета, правил заполнения каждого раздела отчета и сравнения особенностей формы №4 в МСФО и в российских стандартах.

1 Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

Правила составления отчета о движении денежных средств установлены в ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (далее - ПБУ 23/2011).

Согласно п. 7 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011). Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций (п. 10 ПБУ 23/2011).

В свою очередь, денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций (п. 11 ПБУ 23/2011).

Форма отчета о движении денежных средств (далее - Отчет), утвержденная приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, соответствует указанной классификации.

Так, Отчет содержит разделы "Денежные потоки от текущих операций", "Денежные потоки от инвестиционных операций" и "Денежные потоки от финансовых операций".

При заполнении Отчета следует учитывать, что в силу пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются, в частности, расчеты по посредническим договорам, НДС, содержащийся в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее. Тогда сумму НДС, поступившую в составе платежей от покупателей и заказчиков, следует учитывать отдельно и уменьшать на сумму НДС, фактически уплаченную в бюджет в отчетном периоде. Также в составе этих денежных потоков учитывать сумму НДС, оплаченную поставщикам и подрядчикам, за вычетом налога, фактически возмещенного (полученного) из бюджета в отчетном периоде. Иными словами, сумма поступлений от продаж покупателям и сумма платежей поставщикам отражаются в отчете о движении денежных средств за минусом НДС

В части денежных потоков от текущих операций сообщаем. По строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов от покупателей за вычетом НДС. Для заполнения указанной строки в общем случае складываются обороты по дебету счетов 50 и 51 (52) в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и/или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По строке 4112 отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей также без НДС. Для этого складываются обороты по дебету счетов 50 (51, 52) в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 76.

Полученную от арендаторов плату за пользование Вашим имуществом возможно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если является, то полученная арендная плата отражается по строке 4111, если нет, то по строке 4112.

По строке 4113 указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. В свою очередь, прочие поступления, не вошедшие в предыдущие строк (например, "свернутую" сумму НДС), следует показать по строке 4119. Расчет суммы НДС поясним на примере.

Допустим, организация при осуществлении текущей деятельности получило от покупателей и заказчиков в составе денежных средств сумму НДС в размере 500 000 руб., уплатило поставщикам и подрядчикам НДС в размере 400 000 руб., перечислило налога в бюджет 150 000 руб., получило возмещение из бюджета в сумме 100 000 руб. В этом случае по строке 4119: Отчета указывается сумма 50 000 руб. (500 000 руб. - 400 000 руб. - 150 000 руб.+ 100 000 руб.). Если же сумма уплаченного НДС больше (например, не поступило возмещение из бюджета на сумму 100 000 руб.), то сумма налога в размере 50 000 руб. (500 000 руб. - 400 000 руб. - 150 000 руб.) отражается по строке 4129 Отчета. Расход денежных средств указывают в Отчете в круглых скобках. По строке 4121 Отчета отражают оплаченные организацией товары (работы, услуги). Для этого необходимо взять обороты по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетами 60 и (или) 76 (по дебету).

В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. Для этого берутся данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счетов 50 и (или) 51.

Если в отчетном (прошлом) году организация выплачивала проценты по долговым обязательствам, то их сумму отражается в строке 4123 Отчета. Для этого берутся обороты по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") и кредиту счетов учета денежных средств.

Уплата налога на прибыль (Дебет 68 Кредит 51) отражается по строке 4124. Все остальные уплаченные налоги отражаются по строке 4129. В части денежных потоков от инвестиционных операций сообщаем. По строке 4211 Отчета приводятся суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС).Для этого обычно берутся данные по дебету счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 62 и (или) 76.

В строке 4212 Отчета укажите доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях.

По строке 4214 отражаются поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Указанные данные берутся из дебетового оборота по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по дивидендам".

Суммы процентов, которые были фактически получены в отчетном году от финансовых вложений (например облигаций, векселей, выданных займов и т.д.), определяются как дебетовый оборот по счетам 50 (51, 52) в корреспонденции с субсчетами "Проценты по векселям", "Проценты по облигациям" и т.п., открытыми к счету 76.

Погашение выданных Вашей организацией займов показывается в строке 4213 Отчета. Для этого берется оборот по счету 50 (51, 52) и кредиту счета 58, субсчет "Займы выданные".

Все остальные доходы по инвестиционной деятельности отражают в строке 4219.

В строке 4221 Отчета отражаются суммы, перечисленные в отчетном году при приобретении основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.), объектов незавершенного капитального строительства. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборотов по счетам 50 (51, 52) за вычетом уплаченного НДС в корреспонденции счета 60 и (или) 76 в части приобретения основных средств, нематериальных активов и т.п. Кроме того, возможно, что, например, основное средство было приобретено подотчетным лицом.

Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, указывают по строкам 4222 и 4223. Для заполнения данной строки необходимы данные из оборота по дебету счета 58. Оплату процентов показывают по строке 4123. Соответственно, данные, не вошедшие в приведенные выше строки (например "свернутый" НДС), приводится по строке 4224.

В части денежных потоков от финансовых операций сообщаем. Суммы, полученные фирмой в виде кредитов и (или) займов, указываются в строке 4311. Для заполнения этой строки берутся обороты по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).

В строках 4312 и 4313 отразите вклады участников компании, внесенные в отчетном году. Для этого берется оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Прочие поступления укажите в строке 4314. К ним, например, относится государственная помощь. В этом случае берется оборот по дебету счета 51 и кредиту соответствующего субсчета, открытого к счету 76. В строке 4321 отражаются суммы, уплаченные собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников. Для этого берется кредитовый оборот по счетам 50 (51, 52...) и дебетовый по счету 75.

В аналогичном порядке заполняется строка 4322. В строке 4323 указываются погашенные организацией суммы займов, предоставленных другими организациями, а также погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг. Для заполнения данной строки используются данные по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

В строке 4329 показываются данные, не вошедшие в строки 4321-4323.

Отчетом о движении средств называют документ, в котором четко отражается структура поступления и расхода денежного потока. Эти данные позволяют следить за развитием предприятия и визуализировать его будущий потенциал. Это становится возможным благодаря демонстрации в документе капитала в трех направлениях - текущая деятельность, инвестирование и вложения. Далее мы разберем, как заполнять отчет о движении денежных средств.

Общие сведения

Форма документа была принята в 2010 году приказом № 66 Министерства финансов. Заполнять ее обязаны практически все предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, за исключением:

Государственных организаций.
Страховых обществ.
Кредитных компаний.

Информация, занесенная в документ, представляет большую значимость как для руководства предприятия, так и для иных причастных субъектов. К ним относятся: совладельцы, инвесторы, кредиторы и прочие лица. Анализ отчета о движении денежных средств по форме 4 дает возможность детально рассмотреть перемещение денежных потоков компании.

Отчет формируется ежегодно и подается в осуществляющие контроль органы.

Структура документа

Весь объем информации в документе делится на несколько блоков по видам деятельности:

Основная.
Инвестиционная.
Финансовая.

Использование этого метода позволяет продемонстрировать истинную финансовую картину по каждому из направлений. Обособление каждого из них в отдельный блок позволяет исключить ситуацию с сокрытием убыточности по одному из видов деятельности путем обобщения суммы общего денежного потока. Данные направления анализа создают структуру, из которой впоследствии формируется бланк отчета о движении денежных средств.

Основная деятельность

В этот раздел входят все действия, ведущие к получению дохода от осуществления основной деятельности учреждения. К ней относятся:

Прибыль и убытки в чистом виде, сопряженные с ведением основного течения деятельности.
Управленческие расходы.
Выплата заработной платы.
Затраты на уплату комиссионных, процентов и налога на полученную прибыль.
Дивиденды в отчете о движении денежных средств и прочее.

Инвестиционная деятельность

Сюда входят все продолжительные операции, влекущие за собой получение выгоды в долгосрочной перспективе. В том числе принимаются во внимание вложения в активы по нескольким направлениям:

Купля и/или продажа дочерних компаний.
Приобретение недвижимости в целях извлечения долговременной выгоды.
Купля/продажа активов необоротного характера и средств для выполнения производственного процесса.

Финансовая деятельность

Эта глава отчета о движении денежных средств содержит информацию о влияющих на изменение объема и структуры чистого актива предприятия и заемных средств:

Выпуск любого вида акций и выкуп у их держателей.
Выплаченные дивиденды.
Доход от продажи долгов.

Размещенную структуру следует расценивать как пример отчета о движении денежных средств. Каждое учреждение самостоятельно описывает степень детализации и состав отчета в рамках принятой структуры. Некоторые пункты могут быть изменены. Будьте внимательны!

Методики создания отчета

Не знаете, как заполнять отчет о движении денежных средств? В практике имеется два вида формирования детального отчета. Каждый из этих методов создания документа о движении средств организации и порядок заполнения формы основаны на указанной структуре.

Особенности прямого способа

Составление отчетности подразумевает предоставление сведений различного рода о поступлениях и расходах, напрямую относящихся к выполнению основных задач предприятия. Информация изымается из следующих источников:

Информация о прибыли и убытках организации и баланса.
Учетные записи компании.

Первый вариант является самым распространенным и простым. Второй в практике используется довольно редко из-за своей сложности. Для этого требуется классифицировать и проанализировать очень большой объем информации.

Процесс формирования бланка отчета о движении денежных средств для внутренней бухгалтерии является непростой задачей. Кроме того, процесс усложняется ограничением доступа к некоторой информации. Это не дает возможности заинтересованным лицам оценить все важные аспекты в полной мере.

Недостатком метода можно назвать невозможность проследить связь между изменениями общего объема имеющихся средств и денежного результата за нужный период.

Прежде чем решить, как заполнять отчет о движении денежных средств рекомендуется разобраться в нюансах каждого способа. У этого метода можно выделить следующие преимущества:

Возможность проследить, откуда приходит и куда уходит денежный поток.
Хорошее понимание того, насколько имеющиеся средства позволяют покрывать текущие обязательства.
Привязка отчета к актуальному бюджету поступлений и расходов.
Отслеживание взаимосвязи между расходами и доходами.

Материал, заключенный в отчет о движении денежных средств (пример можно посмотреть на фото ниже), является необходимой для оценки ликвидности организации в разрезе долгосрочного анализа. Эта возможность открывается благодаря детальному рассмотрению движения средств по трем основным направлениям.

Косвенный метод

Этот метод формирования отчетности предполагает задействование документации, связанной с основной деятельностью.

Думаете над тем, как заполнять отчет о движении денежных средств? Принцип построения отчета косвенным методом является противоположностью предыдущего. Работа состоит из следующих этапов:

Определение размера прибыли в чистом виде на основании соответствующих документов.
Сложение чистой прибыли и расходов, не влияющих на движение средств.
Суммирование и высчитывание изменений расходов по текущим платежам, за исключением раздела «финансовые платежи».
Сложение и вычисление данных по операциям, сопряженным с краткосрочными обязательствами, не предполагающими выплаты процентов.

Взаимосвязь между различными направлениями и видами деятельности компании.
Зависимость между объемом чистой прибыли и оборотного капитала.

Пошаговое руководство наполнения отчета

В бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств, как уже было отмечено раньше, принято классифицировать все движения финансов на три категории: нынешние, денежные и инвестиционные. Информация вносится на основании данных баланса в ту подгруппу, к которой каждая определенная операция принадлежит.

Текущие действия

Часть «денежная прибыль от текущих операций» включает в себя данные, отвечающие за поступление и расход средств, сопряженных с основным видом деятельности учреждения. Разберем отчет о движении денежных средств построчно:

Поступления:

оплата аренды, лицензионные платежи, вознаграждения, комиссии и прочие зачисления подобного характера;
проценты по дебиторской задолженности клиентов и потребителей;
перепродажа материальных вложений и так далее (в том числе итоговое сальдо по налогу на добавленную стоимость).

заработная плата работникам;
налог на прибыль;
комиссия по кредитным и заемным обязательствам (за исключением тех, что относятся к стоимости инвестиционных активов);
другие расходы, напрямую сопряженные с осуществлением текущей деятельности учреждения.

Сальдо финансовых поступлений от текущей деятельности (прибыль за вычетом платежей).

Приход по текущим операциям.

Этот показатель в отчете о движении денежных средств рассчитывается как результат сложения пунктов с 4111 по 4119.

Пункт 4110 - итого поступлений за установленный промежуток времени.
Пункт 4111 - в эту графу вписывается общие начисления поступивших средств от текущих операций.

Сведения берутся из следующих регистров бухучета по дебету:

Пятидесятый - «Касса».

Отражаются эти показатели в отчете о движении средств за минусом косвенных налогов, сумм, принятых агентами, посредниками, комиссионерами и перечислений, полученных в счет компенсационных выплат (коммунальные платежи, автотранспортные расходы и многое другое).

Пункт 4112 - аренда, лицензии, комиссии, роялти.
Пункт 4113 - перепродажа материальных активов.
Пункты с 4114 по 4118 являются дополнительными. В них финансист может отразить суммы, которые невозможно классифицировать четко. Воспроизводятся эти показатели по тому же принципу, который использовался в строке 4111.
Пункт 4119 - другие виды поступлений от осуществления предпринимательской деятельности.

К ним можно отнести следующее:

выгода, полученная от приобретения/реализации валюты;
положительный показатель сальдо расчетов по НДС;
возвратные средства;
проценты по дебиторской задолженности от клиентов и заказчиков;
прибыль от продажи иного имущества, не имеющего прямого отношения к средствам, размещенным на балансе фирмы.

Эти цифры отражаются аналогично показателям в строчке 4111. Косвенные налоги, полученные предприятием из бюджета (к примеру, возмещения налога на добавленную стоимость), вписываются в графу «свернуто».

Наполнение раздела по текущим платежам

Эти составляющие отчета о движении денежных средств рассчитываются как совокупность пунктов с 4121 до 4129. Данные этих срок заключаются в круглые скобочки.

Пункт 4120 - общие расходы.
Пункт 4121 - расчет с поставщиками.

Сведения отражаются в регистрах бухучета по кредиту следующих счетов:

Пятидесятый - «Касса».
Пятьдесят первый - «Расчетные счета».
Пятьдесят второй - «Валютные счета».
Пятьдесят восьмой - «Инвестиции».
Семьдесят шестой - «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Воспроизводить эти сведения в документации необходимо с удержанием косвенных налогов, выплат агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные платежи и транспорт.

Пункт 4122 - перечисление заработной платы работникам. Сведения указываются по тому же принципу, что и в пункте 4121.
Пункт 4123 - проценты по кредитным и займовым договорам.
Пункт 4124 - налог на прибыль.
Пункт с 4125 до 4128 - дополнительные графы. В этом месте бухгалтер может указать значения, которые сложно типизировать в другие разделы документа. Суммы этих оплат вносятся по тому же принципу, что и платежи с поставщиками и подрядчиками, то есть, как указано в пункте 4121.
Пункт 4129 - сумма иного рода платежей, сопряженных с осуществлением предпринимательской деятельности.

К ним относятся:

ущерб от приобретения/реализации валюты;
потери, обретенные при размене денежных знаков;
расчетное сальдо по налогу на добавленную стоимость с минусовым показателем/долговые обязательства перед государственными органами;
выплаченные компанией пени, штрафные санкции и другие платежи подобного рода, по контрактам с контрагентами.

Думаете, что в этом блоке порядок составления отчета о движении денежных средств меняется? Нет, все эти цифры отображаются по той же аналогии, что и суммы оплат поставщикам и подрядчикам, то есть как в пункте 4121.

Размер косвенного налога, переведенного предприятием в бюджет (к примеру, налог на добавленную стоимость) по данному пункту, отображается в строчке «свернуто».

Пункт 4100 - сальдо денежных поступлений от текущих операций. Сюда вписывается разница между поступлениями и расходами от основной деятельности. Показатель 4110 = пункт 4110 - пункт 4120. При получении числа с отрицательным показателем его необходимо заключить в круглые скобочки.

Инвестиционная прибыль

Размер поступлений от инвестиционных операций складывается из показателей, отраженных в пунктах с 4211 по 4219 отчета о движении денежных средств. Расшифровка пункта 4210 обозначает общий приход.

Пункт 4211 - необоротные активы (кроме материальных вложений).

К этому виду приходов относятся:

основные средства учреждения;
активы нефинансового характера;
серьезные инвестиции в активы необоротного характера (к примеру, неоконченное строительство);
итоги НИОКР.

Отражать эти данные в документации следует за минусом косвенных налогов, средств, уплаченных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммуналку и транспортные расходы.

Пункт 4212 - приход от реализации долей или акций в других компаниях.
Пункт 4213 - возврат выданных раньше процентных займов, продажи долговых расписок и облигаций (размер полученных процентов в отчете не фиксируется).
Пункт 4214 - проценты по долговым финансовым вложениям и подобного рода поступления от долевого участия в других проектах.
Пункт 4219 - другие перечисления, которые относятся к инвестиционной деятельности.

Платежные операции по инвестиционным проектам

Размер платежей по инвестиционным операциям составляют показатели из пункта 4221 по 4229. Все цифры указываются в закругленных скобочках.

Пункт 4220 - общая сумма, имеющая отношение к инвестиционным платежам.
Пункт 4221 - покупка, формирование, восстановление, усовершенствование или подготовка к применению необоротных активов. Не знаете, какие счета в отчете о движении денежных средств отражаются?

Сведения заносятся в регистры бухучета по кредиту следующих счетов:

Пятидесятый - «Касса».
Пятьдесят первый - «Расчетные счета».
Пятьдесят второй - «Валютные счета».
Пятьдесят восьмой - «Инвестиции».
Семьдесят шестой - «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Отражать эти данные в документации необходимо за вычетом косвенных налогов, средств, перечисленных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные и транспортные траты.

Пункт 4222 - приобретение акций или долей других компаний.
Пункт 4223 - приобретение долговых расписок (право истребования средств с третьих лиц), выдача займовых кредитов другим лицам.
Пункт 4224 - уплата процентов по кредитным обязательствам, входящих в сумму инвестиционного актива.
Пункт 4229 - другие платежи.

К ним относятся:

налог на доход с инвестиционных операций;
суммы, вложенные в совместную деятельность;
иные оплаты, имеющие отношение к инвестиционной деятельности.

Пункт 4200 - сальдо финансовых поступлений от инвестиционных проектов. В эту графу вносится значение суммы, которая получается после вычета расходов из поступлений по инвестиционным операциям. То есть необходимо указать разницу.

Думаете над тем, как проверить отчет о движении денежных средств? Седьмой в этом списке показатель проверить очень легко: пункт 4200 = пункт 4210 - пункт 4220.

При получении отрицательного результата значение необходимо заключить в скобочки.

Денежные операции

В этом разделе отчета о движении денежных средств отображаются те суммы, которые были получены благодаря привлечению средств за счет финансирования на долговой или долевой основе. Действия подобного рода сопровождаются изменением размера и структуры:

Материального состояния предприятия.
Заемных средств компании.

Наполнение раздела по поступлениям

Общая сумма этого значения получается путем сложения граф с 4311 по 4319.

Пункт 4310 - общий показатель.
Пункт 4311 - получение кредитных или заемных средств.
Пункт 4312 - денежные вложения собственников.
Пункт 4313 - приход средств от выпуска акций или приумножения долей участия.
Пункт 4314 - денежный поток от выданных компанией вексельных бумаг, эмиссии облигаций и долговых расписок.
Пункт 4319 - иные поступления.

Платежи по денежным операциям

Общая сумма рассчитывается как общий показатель от сложения значений в пунктах с 4321 по 4329. Все данные должны быть указаны в скобочках.

Пункт 4320 - общее значение.
Пункт 4321 - выплаты владельцам при выкупе их акций или долей компании, или по причине их выхода из состава учредителей.
Пункт 4322 - дивиденды и иные платежи владельцам, связанные с распределением прибыли.
Пункт 4323 - погашение/выкуп векселей и долговых расписок, выплаты по займам и кредитным договорам.
Пункт 4329 - остальные платежи, сопряженные с денежными операциями.
Пункт 4300 - сальдо денежных потоков от финансовых операций. Рассчитывается по следующей схеме: пункт 4300 = пункт 4310 - пункт 4320. При получении результата со знаком минус следует поставить круглые скобки.

Заключение

Составление и анализ отчета о движении денежных средств по форме 4, представляющего подробную картину движения средств, в сочетании с другими типами отчетности оказывает существенную роль в понимании реального положения дел компании. Информация, размещенная в документе, дает возможность проанализировать текущее положение дел, спрогнозировать дальнейшие перспективы и подумать о мерах повышения эффективности. Выбор метода составления отчетности зависит от степени доступности необходимых данных.

Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

Для чего нужен данный отчет

Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

ФАЙЛЫ

Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

налоговая инспекция,
Росстат,
банковские учреждения,
учредители компании и т.д.

Кто обязан составлять отчет

Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.

Структура и содержание отчета

Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:

текущей,
финансовой
и инвестиционной.

При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся :

обменные операции с валютой,
получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
обмен денежных эквивалентов друг на друга,
перевод с одного счета организации на другой и т.п.

Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.

Важная особенность : в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.

Пример составления отчета о движении денежных средств

Заполняем «шапку»

Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
- дата составления,
- код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
- вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

Заполняем раздел 1

Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках .

Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе» : в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, и других «входящих» финансов.
В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам : оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).

В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях , которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2

Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций ». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений », в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи » по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего », который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3

Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций . Здесь все аналогично:

сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений , которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

Новая форма "Отчет о движении денежных средств" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н).

Подробнее о применении формы "Отчет о движении денежных средств":

Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года
Эквивалентов денежных средств; 3) сверку сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете о движении денежных средств, со статьей «Денежные средства... и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского...
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 30.12.2017 № 278н: Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств»
Формирования отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств характеризует изменение остатков денежных средств, поступление и выбытие денежных средств и эквивалентов денежных средств по... сумм денежных средств и их эквивалентов, отраженных в отчете о движении денежных средств, со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств... » бухгалтерского баланса и иных отчетов, ...
Сравнительный анализ бухгалтерских форм «Отчет о финансовых результатах» и «Отчет о движении денежных средств»
А форма «Отчет о движении денежных средств» отражает расчет результата движения капитала, как оборот денежных средств – Д-Т... проведении косвенного метода составления отчета о движении денежных средств, дающий представление о взаимосвязи между величиной чистой... (убытка) и изменением денежных средств. Именно при составлении отчета косвенным методом становится понятным... соответствует приросту денежных средств организации за этот же период. Информация о реальном движении денежных потоков...
Составляем прогноз движения денежных средств
Бюджет также позволит видеть информацию о сбережениях, чтобы создать резервы наличности... в стоимость товара и позаботится о том, чтобы учет в вашей... , чтобы у вас было расписание о прибытии денег, чтобы вы могли... поле « Вид движения ». Это значение напрямую связано с отчетами о ДДС, поэтому всегда... на расходование денежных средств за конкретный период, использовать отчеты (например, отчет « Анализ движения денежных средств »), сравнивать показатели...
Операции по привлечению средств с одного КВФО на исполнение обязательств по другому
... (восстановлению) денежных средств между кодами финансового обеспечения отражаются в отчете о движении денежных средств учреждения (ф... отчетным, и содержит сведения о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях... забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам: ... по наличным денежным средствам». Рассмотренные в примере операции в отчете (ф. ... по строке 463 «Поступление денежных средств при управлении остатками» отражается показатель...
Анализ taxCOACH®: амнистия капиталов. Сообщать ли о своих активах за границей до 28 февраля 2019 г.?
Прежнему прямо не подпадают наличные денежные средства, объекты интеллектуальной собственности, драгоценные... уведомлений об открытии, закрытии счета, отчета о движении денежных средств по такому счету, иные нарушения... активов КИК, перечислению денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации... компаний и денежных средств на их счетах, не обязаны переводить денежные средства с их... и (или) зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации...
МСФО (IFRS) 16 «Аренда»: проблемные вопросы применения стандарта и автоматизации расчетов на базе продукта SAP
Информации и отражение в отчете о финансовом положении арендатора всех... в последующем. В отчете о движении денежных средств величина общего денежного потока останется без изменений... соответственно, денежный поток от финансовой деятельности уменьшится. Поскольку в отчете о финансовом... задолженность» - 850 руб. Кт «Денежные средства» - 1400 руб. Пример 3 ... аренде» - 4400 руб. Кт «Денежные средства» - 1400 руб. Аналогичная ситуация... приводит к изменению потоков денежных средств или суммы, ожидаемой по...
Публичное раскрытие показателей отчетности
... ; отчета о финансовых результатах; отчета о движении денежных средств (вступает в силу с 01.01.2019 СГС «Отчет о движении денежных средств... »); пояснительной записки; отчетов... обязательному раскрытию баланс, отчет о финансовых результатах деятельности, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка, отчеты, которые обеспечивают...
Обзор изменений в бухгалтерской (бюджетной) отчетности
96 000). Отчет о движении денежных средств Еще одним отчетом, которого коснулись изменения, является отчет о движении денежных средств (ф. 0503723 ... , 0503123). В него включаются данные о движении денежных средств на счетах...); отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721, 0503121); отчет о движении денежных средств (ф. 0503723, 0503123); сведения о движении...
Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год
Если аудируемое лицо подготовило прогноз движения денежных средств, и анализ данного прогноза является... бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств. Кроме...) непосредственно в отчете о целевом использовании средств. Форма отчета о целевом использовании средств утверждена приказом Минфина... результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств. При этом ПБУ 1/2008 ...
Реализация готовой продукции учреждения
Какой строке в форме 0503723 «Отчет о движении денежных средств» отражаются доходы от реализации готовой... какой строке в форме 0503723 «Отчет о движении денежных средств» отражаются доходы от реализации готовой... продукции отражается на основании товарного отчета и прилагаемых к нему... учетных документов (товарных отгрузочных документов, отчетов кассира-операциониста, счетов (счетов-фактур... 562 2 201 34 610 Денежные средства зачислены на лицевой счет в... 2 210 03 662 В отчете по форме 0503723 поступления от...
Учитываем изменения при составлении бухотчетности за полугодие
За девять месяцев 2019 года). Отчет о движении денежных средств Такой отчет бюджетные (автономные) учреждения составляют... вносятся сопоставимые показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года. Отчет (ф. 0503723 ... 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во... квартальных форм, как: отчет о движении денежных средств (ф. 0503723, 0503123); отчет об исполнении плана финансово...
Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах
1 2 3 5 9 Движение денежных средств 590 Х -12 000 -12 ... .1 Инструкции № 33н). Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) Отчет (ф. 0503723) составляется на... за отчетным, и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях... с финансовым органом по наличным денежным средствам». В отчете (ф. 0503723) операции по... финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737); отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723); сведения по...
Обзор важных изменений в бюджетном учете с 2019 года
30.05.2018 № 122н): «Отчет о движении денежных средств»; «Учетная политика, оценочные значения... положения стандарта «Отчет о движении денежных средств» по отражению информации о производных финансовых инструментах... отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721); отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723); сведения о движении...); отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121); отчет о движении денежных средств (ф. 0503123); отчет о бюджетных...
Основные изменения в бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений
230, 240, 250, 260, 290. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723). Пунктом 12 ...) денежных средств, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», ... исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (... субъекта учета. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее – ... течение отчетного периода операций с денежными средствами по соответствующему виду финансового обеспечения...