Чтобы исключить наложение штрафных санкций и своевременно отчитаться налоговой службе, производителям сельхозпродукции стоит иметь представление о порядке составления декларации по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059) и сроках ее предоставления.

Срок сдачи декларации по ЕСХН

Производители продукции сельского хозяйства, перешедшие на ЕСХН, принимают на себя обязательство по предоставлению ежегодного отчета в налоговую инспекцию – налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу. Форма и порядок заполнения документа были утверждены еще в 2014 году, а бланк документа принят в 2016 году.

Представить декларацию по ЕСХН потребуется до 31 марта. В этот же срок необходимо уплатить налог, который был начислен сельскохозяйственным товаропроизводителем.

В рамках применения системы предусмотрен авансовый платеж, который необходимо перечислять раз в полгода. Это означает, что плательщик должен самостоятельно определить базу для расчета итоговой суммы и не позднее 25 июля перечислить средства по реквизитам налоговой инспекции. Если налогоплательщик перечислял авансовые платежи, то годовое начисление уплачивается за минусом ранее выплаченного аванса.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Общие правила составления отчетности

Чтобы правильно оформить декларацию по ЕСХН, сначала потребуется подготовить специальный бланк. Сделать это можно несколькими способами:
1. и изучить рекомендации по его заполнению на официальном ресурсе ИФНС бесплатно.
2. Установить специальное программное обеспечение, где представлены все необходимые отчеты в последних формах.
3. Обратиться в специализированную фирму, которая занимается подготовкой специальной отчетности.
Каждый вариант позволяет подготовить и сдать обязательный документ в установленные сроки. Декларация сдается в налоговой инспекции, по месту регистрации предприятия или ИП.

Порядок заполнения декларации ЕСХН

При составлении декларации следует придерживаться стандартных правил, которые прописаны в рекомендациях.

Декларация содержит данные сразу за год. В документе обязательно должна быть отражена налоговая база, включающая ту часть, которая считается авансовым платежом. Это необходимо, чтобы выполнить окончательное подведение итогов в конце года. Сумма, которая подлежит уплате в конце года, указывается в виде разбивки на два платежа. Это позволит определить размер аванса и его перечисление.

Декларацию можно заполнить от руки, а можно воспользоваться компьютером. В любом случае потребуется , а затем подписать ответственному лицу. Допускается электронная сдача отчетности, но в этом случае потребуется заранее оформить ЭЦП (электронно-цифровую подпись).

Все расчеты ведутся в национальной валюте, при этом, значения округляются до целых, то есть копейки не указываются, а округляются до полной суммы.

На титульном листе необходимо указать код налогового периода – 34. Если речь идет о закрытии производителя сельхозпродукции или снятии ИП с учета, то вписывается код 50. Здесь же указываются сведения о налогоплательщике, и информация об органе в который предоставляется форма.

Помимо титульного листа в декларации есть еще четыре раздела:

• в первом разделе указывается сумма налога к уплате с указанием авансового платежа;
• раздел второй содержит сведения о налоговой базе: доходы, полученные за отчетный период минус расходы сельхозпроизводителя;
• отдельно указывается сумма убытка прошлых лет, на которую налоговая база уменьшается, но с определенными ограничениями. Убыток представляется по годам;
• в последнем разделе содержатся сведения об использовании имущества или финансов, поступивших предприятию в рамках целевой программы.

На каждой из указанных страниц указывается ИНН и КПП налогоплательщика. Исправления и ошибки в декларации недопустимы, а сведения должны быть актуальны на момент сдачи документации.

1. Титул заполняется хозяйствующим субъектом, за исключением блока «Заполняется работником инспекции».

2. ИНН / КПП. Указываются соответствующие коды. Предприниматели поле код КПП не заполняют.

3. Номер корректировки. Если отчет сдается в первый раз – заполняется код: «0–». Уточненная декларация представляется при изменении данных, поданных ранее. В таком случае указывается порядковый номер уточненного расчета: «1–», «2–» и т. д.

4. Налоговый период. Указывается код налогового периода:

5. Отчетный год. Указывается год, за который представляются сведения.

6. Код налогового органа. Заполняется четырехзначный код ИФНС, в который подается отчет. Первые две цифры этого кода – номер региона, две последующие цифры – номер самой инспекции.

7. Код по месту учета. Указывается код места представления документа:

Код	Наименование
120	По месту жительства ИП
213	По месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика
	По месту нахождения:
214	российской организации, не относящейся к крупнейшим налогоплательщикам
215	правопреемника российской компании
216	правопреемника, относящегося к крупнейшим налогоплательщикам
331	По месту ведения деятельности иностранной компании

9. Код ОКВЭД. Заносится код вида деятельности согласно общероссийскому классификатору ОКВЭД2.

10. Код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица. Указываются только при ликвидации (реорганизации) компании. В этих случаях заполняется код из Приложения № 2 к Порядку:

12. В соответствующих полях указывается количество листов отчета и приложенных документов. Если приложения к декларации отсутствуют, в пустых знакоместах ставятся прочерки.

13. Доверенность и полнота сведений. В первой ячейке данного блока указывается код:

• 1 – если декларацию сдает налогоплательщик;
• 2 – если документ подается уполномоченным лицом.

Остальные поля блока заполняются следующим образом:

Кто сдает декларацию	Какие данные следует указывать
ИП	ставит только подпись и дату подписания документа
Организация	заполняется Ф.И.О. руководителя, проставляется дата и подпись
Представитель – физлицо	вносится Ф.И.О. представителя, ставится дата и подпись, далее указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица
Представитель – юрлицо	указывается Ф.И.О. уполномоченного физлица компании-представителя, затем заполняется наименование компании-представителя, ставится подпись, дата и реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего декларацию

Бланк декларации ЕСХН по форме КНД 1151059

Скачать актуальный бланк .

Исходные данные

Птицефабрика АО «Чик-Чирик» занимается производством и реализацией птичьих тушек, яиц, полуфабрикатов. За полугодие «Чик-Чирик» уплатила авансовый платёж по ЕСХН - 24 000 руб.

Доход птицефабрики за год - 3 000 000 руб.

Расходы , признаваемые для налогообложения, - 1 800 000 руб.

Тогда налог ЕСХН за год = (3 000 000 руб. - 1 800 000 руб.) * 6 / 100 - 24 000 руб.

Убытки птицефабрики за прошлые года составили 1 000 000 руб. В том числе:

За 2015 г. - 500 000 руб. За 2016 г. - 200 000 руб.

За 2017 г. - 300 000 руб. За 2018 г. убытков не было.

«Чик-Чирик» решила убыток за 2015 год в размере 500 000 руб. включить в состав расходов отчётного 2018 года, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.

А убыток за 2016 г. и 2017 г. решила перенести на следующие года.

ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому.

- Титульный лист -

- Раздел 1 и 2 -

- Раздел 2.1 -

Единый сельскохозяйственный налог был разработан с единственной целью – поддержать предпринимателей сферы сельхозпроизводства, практикующих производство из своих исходных продуктов. ЕСХН – нормы налогообложения, представляющие собой облегченный способ подачи отчетов и выплат только по одному сельскохозяйственному налогу.

ЕСХН – правила налогообложения, созданные для производителей сельскохозяйственной продукции.

Ее основной отличительной чертой – считается смена общепринятых налогов, которые предусмотрены законодательством.

Предприятия, которые используют ЕСХН, свободны от выплат:

• НДФЛ;
• налога на прибыль; НДС;
• имущественного налога.

Этими налоговыми нормами могут пользоваться исключительно производители сельскохозяйственных товаров, производящие продукты выращенных сельхозкультур или разведенного скота. Им не могут воспользоваться организации, занимающиеся переработкой этой продукции. Производители могут перерабатывать продукты, но доход от этого вида деятельности не должен быть более 70 % от общесуммового дохода. Именно по этой причине столь незначительно количество субъектов, которые находятся на ЕСХН.

Важно! Переработчики продукции сельского хозяйства не имеют право применять систему ЕСНХ.

Условия применения ЕСХН в 2018 году

ФЗ №335-ФЗ от 27.11.2017 вызвал существенные перемены в налоговом законодательстве в сфере применения единого сельхозналога. Части налогоплательщиков разрешили платить НДС добровольно, большим предприятиям ввели в обязанность платить налог.

Сейчас компании и ИП, которые работают по системе ЕСХН, свободны от обязательств по стандартным видам налогов. Когда новые положения вступят в силу, у компаний будет выбор, воспользоваться обычной схемой ЕСХН, либо перейти на систему ЕСХН+НДС. В этом случае компании, которые добровольно платят НДС, смогут применять налоговые вычеты по ст. 171 НК. Производители, воспользовавшиеся ЕСХН, согласно последним нормам, могут написать заявление для снятия повинности по уплате НДС.

Но условия для этого будут ограничены:

• смена налогового порядка на ЕСХН и избавление от необходимости платить НДС; необходимо совершить в одном налоговом периоде;
• общая сумма доходов за период деятельности, который предшествовал уплате налогов, не должна превышать установленных лимитов:
  1. 100 млн. рублей за 2018 год.
  2. 90 млн. рублей за 2019 год.
  3. 80 млн. рублей за 2020 год.
  4. 70 млн. рублей за 2021 год.
  5. 60 млн. рублей за 2022 год.

Последние положения, по планам Правительства РФ, начинают действие с 01.01.2018г. Безусловно, изменить налоговую систему и при этом учесть все особенности невозможно. Потому пользователи ЕСХН могут воспользоваться этой системой с 01.01.2018г., при этом они будут освобождены от уплаты налога первый и второй кварталы 2018 года. При этом будут соблюдены все необходимые требования по управлению НДС для новых условий. Министерством Финансов будут подготовлены новые положения для перехода. Поправки к этому закону будут действовать с 1 января 2019 года.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Главным правилом для применения этого порядка налогообложения является изготовление и перерабатывание сельхозпродуктов.

Список типов продукции установлен постановлением №458 от 25.06.2006г.:

• Зерновые и зернобобовые.
• Технич. Культуры.
• Клубнеплодные, овощные, бахчевые.
• Кормовые культуры.
• 5. Другие культуры для производства кормов.
• Садовые производства и виноградники.
• 7. Производство семян и саженцев.
• Ското-, свино-, овце-, козо-, коневодства.
• Продукты птицеводства.
• Оленеводство и верблюдоводства.
• Разведение кроликов.
• 12. Выращивание рыбы.
• 13. Пчеловодство.
• 14. Производство пищевое рыбное.

Если продукция была куплена, то она не относится в раздел собственного сельхозпроизводства. Такие же требования к продукции, перерабатывающейся иными предприятиями, в том числе, если в переработке было задействовано сырье, произведенное плательщиком налогов.

Чтобы совершить переход на систему, необходимо обратиться в налоговую службу.

Юр. лицо обязано направить заявление по юридическому адресу и уведомить фискальный орган по адресу регистрации.

Важно! Уведомление о смене системы налогообложения необходимо подать до 31 декабря текущего года.

Перевод на единый сельскохозяйственный налог происходит по заявлению плательщика налогов.

Форма для заявления утверждена приказом ФНС Ф. №26-1, в вопросе перехода на ЕСХН существует несколько особенностей:

• в случае, когда предприятие зарегистрировано не так давно, то на протяжении 30 календарных дней можно направить извещение о переходе на ЕСХН;
• если фискальный орган не уведомлен о переходе, то организации не признаются относящимися к ЕСХН;
• если организация сменила систему на ЕСХН до завершения текущего года, то сменить правила налогообложения нельзя.

Если право на режим ЕСХН было утеряно, то предприятие в течение 1 месяца должно совершить перерасчет по таким налогам, как: НДС, НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль. При невыполнении будут применены пени и штрафы. Кроме того, нужно в течение 15 дней оповестить налоговую службу о смене системы налогообложения.

Когда предприятие впервые регистрирует право деятельности, то оно может выбрать необходимую налоговую систему. Это правило также действует при создании КФХ.

Расчет налога

• ЕСХН = налоговая база*6 %

Из формулы понятно, что ставка налога – 6 %.

Налоговая база для расчета ЕСХН состоит из разницы общей суммы доходов и расходов предприятия.

Налоговая база этого налога определяется аналогично с правилами «упрощенки»:

1. базу по выплате ЕСХН повышают доходы от продажи, в том числе авансы, которые получает организация за отгрузку продукции, которая только предстоит; предстоящие работы, услуги; внереализационные доходы;
2. налоговую базу по ЕСХН снижают расходы по ограниченному списку;
3. при расчете налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы считаются нарастающей суммой, начиная с начала года.

Если предприятие, по окончании отчетного периода, вышло в убыток (расходы больше доходов), сумма авансового платежа по ЕСХН определяется равной нулю.

Сумма предварительного платежа считается в счет уплаты налога по окончанию года. Потому в конце налогового периода у предприятия может определиться сумма налога к снижению. К примеру, если доходы понизятся, а расходы повысятся.

Отрицательную разницу можно:

• произвести зачет недоимки по иным налогам;
• произвести зачет в счет предыдущих платежей по ЕСХН или иным налогам;
• произвести возврат на счет предприятия.

Отчетность и оплата налога (сроки и порядок оплаты, что необходимо вести при ЕСНХ и сдача отчетности)

Налогоплательщики должны сдавать декларацию по ЕСХН за год. Совершить это возможно лично либо через доверенного представителя, почтой либо электронной почтой. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу сдается один раз в год, до 31 марта, в периоде, который следует за отчетным. Когда деятельность по налогу была окончена, то сдать отчет нужно до 25 числа периода, который следует за периодом завершения деятельности.

Помимо этого, ИП должны вести книгу учета расходов и доходов. Она должна быть пронумерована и прошита. Операции вносятся в нее в хронологическом порядке, основой являются документы, которые поступают. Исправления и корректировки необходимо подтвердить печатью и подписью.

Оплата налога совершается на протяжении года, 2-мя частями. 25 дней дается после окончания полугодия для авансового платежа по налогу. И до 31 марта необходимо оплатить налог с корректировкой на совершенный раньше авансовый платеж.

Можно ли совмещать с другими налоговыми режимами

Предприятиям разрешено совмещение ЕСХН и ЕНВД, а ИП разрешено сочетать еще и с ЕНВД и ПСН, при условии, что будет вестись раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов суммарный доход для установления доли от продажи продукции не меньше 70 % будет засчитан по всем режимам. Помимо того, не разрешено будет применять ЕНВД для продажи сельхозпродукции с помощью собственных точек сбыта. Нельзя совместить ЕСХН с системами УСН и ОСНО.

Отсюда следует сделать вывод, что система ЕСХН весьма лояльна, и в случае, если производитель может соответствовать необходимым требованиям, то налоговая повинность для них будет минимизирована.

Снятие с учета ЕСХН и утрата права применения

Снятие с учета права на единый сельскохозяйственный налог возможно по нескольким поводам:

1. Утрата права по ЕСХН из-за отклонения от требований, которые определяются НК РФ.
   К примеру, доходы от производства сельскохозяйственной продукции, по завершению периодов, составляют менее 70 %. Если утрата права на ЕСХН по завершению налогового периода принудительная, то производится автоматический перерасчет по стандартной системе налогообложения, что приводит к повышенной нагрузке на ИП.
2. Отказ от использования ЕСХН по причине изменения режима налогообложения.
   Когда ИП принимает решение использовать иную систему обложения налогов, ему необходимо обратиться в ИФНС с уведомлением об этом.

Если произошла утрата либо отказ от применения ЕСХН, нужно направить уведомление не позже 25 числа следующего месяца. Формы, которые используются для этого: №26.1-7; 26.1-2; 26.1-3.

Вывод

Таким образом, можно сделать вывод, что система налогообложения ЕСХН весьма удобная для производителей сельскохозяйственной продукции. Она существенно облегчает и упрощает учет. Стоит ей воспользоваться, хотя бы потому, что таким образом можно получить массу льгот и сэкономить средства по расходам на налоги.

Начиная с отчетности за 2014 год, сельскохозяйственные производители должны отчитываться по новой форме (утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@). Рассмотрим, как заполнить новую форму.

ИП и организации, применяющие ЕСХН, обязаны по итогам года представить декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если плательщик заканчивает деятельность в качестве сельхозпроизводителя, завершающую декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена.

Рассмотрим порядок заполнения с титульного листа . В строку «ИНН» вносят данные из свидетельства о постановке на учёт. Так как у компании в номере 10 цифр, в пустых ячейках нужно проставить прочерки. Строку КПП заполняют только компании. Номер корректировки, аналогично другим декларациям:
0 - если сдается первый раз;
1 - если подается уточненная декларация и так далее.
Заполнение титульного листа не отличается от отражения данных в декларациях по другим налогам. Единственное изменение в том, что появилось поле для отражения кодов формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации. То есть данные поля заполняем только, если организация была реорганизована или ликвидирована.

Заполнение раздела 1 . В нём больше не надо указывать КБК. Порядок расчёта не изменился.
Также теперь нужно указывать код ОКТМО вместо старого ОКАТО в строках 001 и 003. Строку 003 заполняем при смене места нахождения компании или жительства ИП. Если ничего в данной части не менялось, в строке 003 ставим прочерк.
В строке 002 отразим сумму авансового платежа, которую исчислили к уплате в бюджет по итогам полугодия, поскольку отчётным периодом по ЕСХН признается полугодие (п. 2 ст. 346.7 НК РФ).
В строке 004 укажем сумму налога, которую надо платить по итогам года с учётом авансового платежа, уплаченного за полугодие. Получается следующее:
Строка 004 = строка 050 раздела 2 - строка 002 раздела 1.
То есть строку заполняем, если строка 050 раздела 2 больше показателя строки 002.
По строке 005 покажем сумму сельхозналога к уменьшению за налоговый период:
Строка 005 = строка 002 - строка 050.
Строку заполняем, если строка 050 раздела 2 меньше строки 002.
Далее первый раздел заверим подписью. Затем проставляем дату подписания раздела 1.

Заполнение Раздела 2 :
В строке 010 - сумма доходов, заработанных за календарный год.
В строке 020 - сумма расходов за год.
В следующей строке 030 укажем налоговую базу за календарный год, полученную следующим образом:
Строка 010 - строка 020 . Если в результате доходы превысят расходы, то налоговая база равна 0.
В строку 040 вносим сумму убытка, который был получен в предыдущих налоговых периодах (строка 010 Раздела 2.1.). На сумму убытка можно уменьшить налоговую базу. При этом можно уменьшить базу на всю сумму убытка или на его часть. Следует учесть, что размер убытка не может быть больше налоговой базы. Остаток убытка, в таком случае, перенесётся на следующий год.
В строке 050 укажем сумму налога за календарный год, рассчитанную по следующей формуле:
(Строка 030 - Строка 040) x 6 / 100.

Раздел 2.1 заполняем, если по итогам предыдущих налоговых периодов нами были получены убытки, то есть расходы превысили доходы. Налоговую базу допускается уменьшать на сумму убытка в течение 10 лет.
К примеру, убыток, полученный по итогам 2015 года, можно учитывать до 2025 года, но в пределах налоговой базы. Допустим, в 2015 году у накоплено 15 000 руб. убытка, а налоговая база составляет 10 000 руб. - получается, что можно учесть только 10 000 руб., а остаток 5 000 руб., перенесем на следующий 2016 год.
В строках 010 - 110 этого раздела отразим оставшийся убыток на начало налогового периода с указанием, когда он образовался. Это сумма неучтенного убытка за предыдущие годы.
В строке 120 укажем сумму убытка, полученного за истекший год. Её нужно заполнять, если строка 010 меньше строки 020. Получаем,
Строка 120 = строка 020 - строка 010 раздела 2.
В строке 130 отразим сумму убытков, которые остались не перенесенными на начало следующего за истекшим налогового периода.
Такие убытки сельхозпроизводитель имеет право перенести на следующие налоговые периоды. Итак,
Строка 130= строка 010 раздела 2.1 - строка 040 раздела 2 + строка 120 раздела 2.1
Показатель строки 130 перенесём в строку 010 раздела 2.1 декларации за следующий год.
В строках 140 - 230 укажем суммы убытка, который не перенесён на конец налогового периода по годам его образования. Сумма строк 140-230 должна быть равна сумме, указанной в строке 130. Строки 140 - 230 перенесём в строки 020 - 110 разд. 2.1 декларации за следующий год.

Заполнение Раздела 3 - его надо заполнять, если сельхозпроизводитель получал средства целевого финансирования.
В графе 1 проставим код средства целевого назначения. Коды указаны в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.
Если срок использования каких-либо целевых средств не истёк, то данные о данных средствах также переносятся в раздел.
В графе 2 укажем дату поступления денег на счёт или в кассу.
В третьей графе - сумму денежных средств, срок использования которых не истёк в прошлых годах и неиспользованных средств, которые не имеют срока использования.
Графы 2 и 5 заполняем, если сельхозпроизводитель является благотворительной организацией, НКО при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческой организацией, получившей средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.
В графе «Итого по отчету» укажем суммы по итогу по соответствующим графам 3, 4, 6, 7.

Несмотря на то, что появился новый раздел №3, в целом декларация остается несложной. Налоговый инспектор проверит правильность заполнения декларации с помощью контрольных соотношений.