Налоговый вычет за лечение и протезирование зубов.

Часть потраченных средств на лечение зубов, их имплантацию и установку различных металлоконструкций, а также на другие стоматологические процедуры в соответствии с законодательством, можно возвратить путем налогового социального вычета. При этом важно правильно составить пакет документов и предоставить его в Инспекцию там, где вы зарегистрированы. Вычет может достигать 120 тысяч рублей, расходы на дорогие медицинские услуги принимаются в полном объеме.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность вернуть часть средств, которые гражданин расходует на свое лечение, обучение и благотворительность. Эта налоговая преференция носит название налогового вычета.

Чаще всего заявляют о праве возмещения затрат на лечение по поводу стоматологических услуг - при протезировании зубов, установке имплантатов, брекетов, мостов и т.д. Для того, чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо выполнить главное условие - составить пакет документов по налоговому вычету и предоставить их в Инспекцию. Есть и другие требования, обязательное выполнение которых даст возможность возместить затраты.

Налоговый вычет возможен при выполнении обязательных условий:

• В том году, в котором производилось лечение, вы получали доход по ставке 13%. Если в данном периоде получение дохода было связано со ставками 9% или 35%, возмещение расходов будет невозможно. Это объясняется тем, что в основе социального вычета (СВ) лежит уменьшение дохода, облагаемого по ставке 13%, а не простое покрытие затрат на медицинские услуги.
• Произведенные стоматологические процедуры включены в специальный, утвержденный Постановлением Правительства России, перечень. По этому списку расходы на имплантацию, реплантацию и установку металлоконструкций относятся к видам дорогостоящего лечения, и СВ по ним может быть получен в объеме полной суммы истраченных средств.

Что касается установки протезов зубов, то финансовое ведомство своим письмом от 25 декабря 2006 года определило, что протезирование зубов в перечень дорогостоящих услуг не входит, и затраты по нему принимаются в размере, не превышающем 120 тысяч рублей.

Впрочем, этим же документом ФНС установила, что Минздравсоцразвития наделено правом считать те или иные врачебные манипуляции дорогостоящими. Так, услуги имплантации зубных протезов Министерство здравоохранения и социального развития своим письмом отнесло к дорогостоящему лечению:

«Операция по имплантации зубных протезов входит в перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п.9), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции».

Стоит обратить внимание на то, что если медорганизация выдаст справку с указанием кода 1 (обычная услуга), а не 2 (дорогостоящая услуга), то СВ будет возможен только в пределах расходов, не превышающих 120 тысяч. Если такое случилось, можно обратиться к сотрудникам учреждения с просьбой исправить код, поскольку данное лечение Минздрасоцназвития отнесено к дорогостоящим. При этом лицо не вправе требовать изменения этого показателя, поскольку по усмотрению медучреждения те или иные услуги могут быть отнесены к дорогостоящим или нет.

ИП или стоматологическая организация , оказавшая данные услуги, должна иметь соответствующую лицензию на медицинскую деятельность. Проверить, имеет ли клиника, в которую вы обратились, соответствующую лицензию, можно на сайте Росздравнадзора.

Лечение должно быть произведено на территории Российской Федерации. При лечении или протезировании зубов в зарубежных клиниках получить налоговый вычет не получится. Об этом прямо говорит письмо Минфина РФ:

«Согласно абз.5 пп 3 п 1 ст.219 Кодекса вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.

В связи с этим право на получение социального налогового вычета имеют налогоплательщики в части расходов на услуги по лечению только в медицинских организациях Российской Федерации, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Размер вычета и перенос его на последующие периоды

По обычным услугам, которые включены в перечень, сумма расходов составляет 120 тысяч рублей. К этим услугам может быть отнесено лечение кариеса, отбеливание зубов и другие процедуры стоматологического характера.

Сумма в размере 120 тыс. рублей установлена для всех видов СВ. Если лицо в налоговом периоде имело расходы 130 тысяч рублей на оплату обучения и 150 тыс. рублей на стоматологические услуги, относящиеся к коду 1, то вычет им может быть получен или за обучение, или за лечение, при этом не больше 120 тысяч рублей. Если же стоматологические расходы были отнесены к дорогостоящим, их можно будет возместить в полном объеме и дополнительно покрыть расходы на обучение.

Дорогостоящие услуги, к которым относятся реплантация, имплантация, установка брекетов, мостов и других металлических конструкций, зубное протезирование учитываются при назначении СВ в полном объеме затрат. По договорам ДМС - в рамках страховых взносов, которые уплачены.

Неиспользованные остатки на следующий год не могут быть перенесены

«Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из ст. ст. 19 и 57 Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

В данном случае законодатель установил предельный размер применяемых социальных налоговых вычетов и не установил возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер».

Возмещение подоходного налога возможно в течение трех лет с того момента, когда произведены затраты.

Как за своих родственников получить налоговый вычет за лечение зубов

Возможно уменьшение базы по НДФЛ не только по расходам на себя, но и на ближайших родственников. Возмещены могут быть расходы за:

• самого себя;
• супруга (или супруги);
• родителей;
• детей, имеющих возраст до 18 лет, включая усыновленных.

Получить вычет может на только физическое лицо, но и индивидуальный предприниматель, есть он платит НДФЛ при ставке 13%.Таким образом, покрыть эти расходы не может предприниматель, работающий на «упрощенке», «вмененке», патенте или ЕСХН. Этот вывод присутствует в некоторых письмах Минфина.

В каких случаях могут отказать в возврате?

Возместить расходы не получится, если:

• услуги не включены в специальный перечень;
• организация или ИП не имеет лицензии;
• лечение производилось за пределами РФ;
• пакет документов собран не полный или в оформлении документов были существенные нарушения;
• лечение производилось за счет работодателя;
• по ставке 13% доходы отсутствовали.

Документы на оформление налогового вычета на лечения зубов

В представляемый в Инспекцию стандартный пакет документов должны быть включены:

1. Декларация по форме 3-НДФЛ в двух экземплярах, электронный бланк которой и рекомендации по его заполнению приводятся на сайте ФНС России.

2. Заявление на возврат подоходного налога в двух экземплярах по образцу

При заполнении формы заявления:

• ИНН указывается при его наличии;
• адрес в соответствии с паспортными данными;
• год соответствует тому, за который предоставлена налоговая декларация;
• сумма вычета соответствует данным, занесенным в налоговую декларацию;
• реквизиты банка обязательны к заполнению.

3. Копия договора на лечение со всеми приложениями и дополнительными соглашениями.

4. Справка по утвержденной форме об оплате медуслуг, выданная стоматологической организацией.

5. Если вычет предоставляется за детей, родителей или супруга, прилагается копия свидетельства о рождении или заключении брака.

Данный перечень определен письмом Финансового ведомства и является исчерпывающим. Инспекция не вправе отказать в возврате НДФЛ, если не предоставлены лицензии, чеки и другие документы, в этом списке отсутствующие.

Тем не менее, для исключения возможных претензий от сотрудников Инспекции желательно все же приложить дополнительно такие документы:

• копию паспорта и ИНН;
• копию лицензии;
• чеки, подтверждающие оплату услуг стоматолога;
• справку 2-НДФЛ.

Чтобы оформить налоговый вычет на лечение зубов, необходимо

1. Собрать полный пакет необходимых документов.
2. Заполнить декларацию.
3. Лично, почтой или через представителя передать документы в Инспекцию по месту своего жительства, причем если физлицо действует через представителя, оно должно иметь доверенность на представление интересов, заверенную нотариально.
4. Подождать решения налогового органа.

Инспекция в течение трех месяцев с момента получения документов организует камеральную налоговую проверку, по результатам которой выносит решение о возврате средств или об отказе в возвращении НДФЛ. Если принимается положительное решение, средства перечисляются в течение месяца с момента окончания проверки.

Если в заявлении, представляемом совместно с декларацией, не указываются те реквизиты, по которым требуется перечислить денежные средства, или заявление вообще отсутствует, то возврат налога будет производиться только после предоставления в Инспекцию указанного документы. Срок возврата – в течение месяца с того момента, когда налоговый орган получил заявление с указанием реквизитов банка.

Если в вычете по итогам проверки отказано, физлицо имеет право обжаловать это решение в Инспекцию, которая проводила проверку, в налоговый вышестоящий орган и в суд. При этом подавать иск в суд можно, только если соблюдены все правила досудебного обжалования.

Порядок расчета суммы выплаты

НДФЛ, который подлежит возмещению по услугам, к дорогостоящим не относящимся, рассчитывается по формуле: (сумма вычета) = (сумма расходов, не превышающая 120 тыс. руб.) х 13%.

Сумма, предназначенная к возмещению из бюджета, определяется с учетом тех доходов, которые уплачены в налоговом периоде. Таким образом, возвратить налог можно только в размере, в котором НДФЛ уплачен в бюджет.

Пример

Физлицо имплантировало зубы и выполнило протезирование в 2015 году на сумму 500 тыс. рублей. Поскольку зубопротезирование является дорогостоящей услугой, расходы по нему возмещаются в полном объеме. Максимальный размер вычета может быть заявлен в размере 500 000 х 13 / 100= 65 тыс. рублей. В соответствии со справкой 2-НДФЛ лицо в 2015 году имело доход 480 тыс. рублей и НДФЛ, уплаченный в бюджет, составил 13% от этой суммы - 62400 рублей. Соответственно лицо может возместить из бюджета 62400 рублей. Остаток 2600 рублей на следующий год не переносится.

Пример

Алексеров В.В. в 2014 году оплачивал для своей жены установку имплантов на сумму 800 тысяч рублей, для 15-летней дочери - брекетов а сумму 100 тысяч рублей и сделал зубное протезирование для себя на сумму 150 тысяч. Общие затраты составили 1 050 000 рублей. СВ может составить 136 500 рулей. При этом доход Алексерова В.В. за 2014 год составил 2,5 млн. рублей, из которых была начислена и уплачена в бюджет сумма 325 тыс. рублей. Соответственно он может заявить и возместить свои затраты в размере 136 500 рублей.

Особенности заполнения декларации

Декларация может быть заполнена как от руки, синими или черными чернилами, так и на компьютере с применением специальной программы. Исправления, двухсторонняя печать, повреждение штрихкода и потеря другой информации по причине неаккуратного скрепления листов не допускаются.

В декларации заполняются такие листы и разделы: титульный лист, разделы 1 и 2, листы А и Е.

Изменения с 2016 год

Внесенные в НК РФ поправки, которые вступают в силу 1 января 2016 года, определяют, что лицо может заявлять вычет, не только обратившись в налоговый орган, но и сделать это по месту своей работы в пределах года, в котором были произведены расходы. Если лечение было оплачено в 2016 году, то и возмещение расходов возможно в этом году.

Для уменьшения НДФЛ можно подать заявление и справку, дающую право на вычет. Чтобы ее получить, надо в Инспекцию представить пакет документов, после чего налоговый орган в течение 30 дней выдаст данный документ. Этот порядок подлежит применению с 1 января 2016 года.

Подводя окончательный итоги, повторим еще раз основные моменты, связанные с получением социального вычета за стоматологические услуги:

1. Возмещение расходов возможно только тогда, когда лицо в текущем году имело доход со ставкой 13%. При этом ИП, работающие на специальных режимах, не могут пользоваться этой льготой.
2. Оказанные услуги должны быть включены в специальный перечень, в который входят и стоматологические услуги, включая дорогостоящие.
3. Медицинское учреждение или ИП должны располагать лицензией и находиться на территории Российской Федерации.
4. Можно возмещать расходы не только за себя, но за своих ближайших родственников - детей, родителей, супругов.
5. Возврат налога производится в срок, не превышающий 4 месяцев, из которых три требуется на КНП и один месяц - на возврат.
6. Возвратить НДФЛ можно лишь за то лечение, которое производилось за три последних года. На следующий год остаток вычета не может быть перенесен.
7. Начиная с 2016 года, возможно получение вычета через работодателя, но только в том налоговом периоде, в котором были произведены расходы.

ВНИМАНИЕ! Наша клиника не проводит онлайн консультации по налоговому вычету. Все вопросы желательно задавать бухгалтеру по месту работы или в налоговой по месту прописки. Спасибо!

Стоматологические услуги – дорогостоящие медицинские процедуры. Законодательство Российской Федерации даёт возможность возвратить налог на доходы людям, которые занимаются лечением зубов, установкой зубных протезов и имплантатов. Возврат подоходного налога за лечение зубов поможет частично возместить расходы, понесённые на услуги стоматологии.

Что такое социальный налоговый вычет

Социальный налоговый вычет представляет собой право плательщика налогов снизить размер налогообложения на заработную плату и прочих доходов на сумму, потраченную на лечение, обучение и благотворительные цели (регламентировано ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кому положена льгота

На налоговый вычет на лечение зубов имеет право каждый гражданин РФ, получающий «белую» зарплату, с которой удерживается НДФЛ в 13 процентов. При соблюдении этих условий физическое лицо сможет оформить возврат. Получить компенсацию вправе налогоплательщики, которые понесли расходы на покупку:

1. Полиса добровольного медицинского страхования, предметом которого являются стоматологические услуги.
2. Медикаментов, необходимых для прохождения стоматологических процедур.

Важно! На социальные налоговые вычеты на лечение зубов вправе рассчитывать работающие граждане, которые обращались за стоматологической помощью в частные или государственные клиники, получившие услуги, входящие в особый перечень.

Добросовестные налогоплательщики могут оформлять вычет за лечение зубов не только за себя, но и за родителей, супруга или супругу, детей. Льгота предоставлена на основании Постановления Правительства РФ № 210.

Пользоваться налоговой льготой не вправе следующие категории граждан:

1. Индивидуальные предприниматели (они уплачивают особый налог – на временный доход).
2. Безработные (включая лиц, которые зарегистрированы в Центре занятости и получающие пособие по безработице).
3. Женщин, находящихся в декрете.
4. Граждане, лечение которых оплатил работодатель.
5. Лица без официального заработка.
6. Пенсионеры.

Важно! Когда речь идёт о пенсионерах, продолжающих трудовую деятельность и получающих официальную зарплату, с который удерживается налог, за ними сохраняется возможность возврата НДФЛ за лечение зубов.

Условия для налогового послабления

Для получения налогового вычета за имплантацию зубов и иной стоматологической помощи, необходимо знать условия предоставления льготы:

1. Возвращение денежных средств осуществляется не позже 3-х лет после прохождения лечения. Если человеку установили зубные протезы в 2014 году, он может обратиться за компенсацией в 2015, 2016, 2017 году. В 2018 году возврат уже не положен.
2. Услуги стоматолога оплачены без участия работодателя – из собственных доходов.
3. Лечение проходило в лицензированной клинике, расположенной на территории РФ, за исключением Севастополя и Крыма.

Правом на возмещение затрат на стоматологические услуги обладают только резиденты Российской Федерации.

Что входит в перечень дорогостоящей стоматологической помощи

К обычным услугам в стоматологических клиниках относятся:

1. Плановые осмотры.
2. Терапевтические услуги.
3. Оказание первой медпомощи при острой зубной боли.
4. Установка брекетов.
5. Профилактические процедуры, направленные на предотвращение заболеваний полости рта.

Такие процедуры, как: реконструктивно-пластические, реконструктивные, пластические операции, имплантация металлических конструкций и протезов являются дорогостоящими стоматологическим услугами. Они включены в перечень Постановления Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 года.

Сколько можно получить за лечение у стоматолога

Российским законодательством установлена максимальная сумма вычета за год – 120 000 рублей. Ограничение не распространяется, когда пациентом пройдено дорогостоящее лечение. Список процедур регламентирован Постановлением Правительства. Величина возмещения ограничивается уровнем заработной платы человека и размером подоходного налога. Нельзя получить возврат больше, чем уплачено в государственную казну. Минимум отсутствует.

Пример расчёта

Петрову сделали имплантацию зубов. На процедуру он израсходовал 500 000 рублей. Данная стоматологическая услуга относится к разряду дорогостоящих, поэтому на неё не распространяются ограничения. Гражданин Петров имеет право на возмещение в полном объёме – 500 000 умножить на 13% налога, в итоге получается 65 000 рублей. Но его годовой доход – 40 000 рублей ежемесячно, из которых 62 400 рублей составил НДФЛ. Государство сможет компенсировать Петрову только сумму удержанного налога. Если бы его заработок был выше, он бы имел право на полную сумму.

Гражданин Сидоров в течение года истратил 800 000 рублей на импланты для матери, 100 000 рублей на брекеты для несовершеннолетнего сына. 150 000 ушло на протезирование для себя. В итоге расходы составили 1050 000 рублей.

Сумма налогового возврата за лечение зубов может составить 136 500 рублей. Годовой доход Сидорова – 2,5 миллионов рублей. Налогов уплачено на 325 000 рублей. Ему и родственникам оказали дорогостоящую стоматологическую помощь. Величина НДФЛ превышает сумму выплат и на размер возмещения нет ограничений. Гражданин вернёт 136 500 рублей.

Документация на возврат 13% НДФЛ

В налоговый орган необходимо подать следующие документы на налоговые вычеты за лечение зубов:

1. Паспорт Российской Федерации (копии двух первых страниц).
2. Декларацию формы 3-НДФЛ, где обозначена сумма подоходного налога, ставка в процентах.
3. Справку образца 2-НДФЛ с места работы.
4. Копию договора с медицинским учреждением, в котором производились процедуры. Каждую страницу документа заверяют.
5. Копию лицензии стоматологической клиники с описанием спектра услуг, на оказание которых она имеет право.
6. Бумаги, которые подтверждают проведение оплаты за полученную стоматологическую помощь (копии квитанций, чеков).
7. Страховой полис (копия) с проведёнными платежами, если в нём обозначено медицинское страхование.

Обязательно оформляется заявление на налоговый вычет при лечении и протезировании зубов. В нём указывают период, сумму затраченных денежных средств, виды оказанных стоматологических услуг, реквизиты для оплаты.

Важно! При получении возмещения за близких родственников или супруга (супруги) подают документацию, подтверждающую родственные связи: свидетельство о рождении, браке.

Документы на налоговые вычеты за лечение зубов, когда предстоит получать компенсацию у работодателя:

1. Уведомление из ИФНС о праве на выплату возмещения.
2. Договор со стоматологической клиникой.
3. Документация, удостоверяющая факт оплаты оказанных услуг.
4. Составляют заявление на получение возврата.

Сроки подачи документов

Подавать в Федеральную Налоговую службу декларацию и бумаги на оформление вычета следует не раньше года, который наступил после оплаты стоматологических услуг. Если человек потратил деньги на протезирование в 2017 году, предъявлять декларацию в ФНС необходимо не ранее 2018 года.

Порядок оформления возврата

Чтобы получить налоговый вычет за лечение зубов, обращаются в Налоговую инспекцию по месту жительства или к работодателю.

Важно! Если оплату будут производить по месту работы, сначала подают необходимые бумаги в ИФНС для получения уведомления о праве на вычет по НДФЛ.

Порядок получения социального вычета в Налоговой службе:

1. Заполнение декларации 3-НДФЛ. Её можно заполнить на сайте ФНС в личном кабинете или распечатать образец из интернета и аккуратно внести данные шариковой ручкой с чёрными чернилами. Писать заглавными печатными буквами.
2. Сбор пакета документов.
3. Направление декларации, комплекта бумаг и заявления в ФНС.
4. Получение компенсации.

Подать собранную документацию и декларацию можно на сайте ИФНС, почтовым отправлением или при личном посещении инспекции. Налоговый орган в течение четырёх месяцев проводит камеральную проверку документации, предъявленной налогоплательщиком. Если нареканий нет, ФНС переведёт на банковский счёт денежные средства через месяц.

Если социальный вычет осуществляет работодатель, алгоритм такой:

1. Получение налогоплательщиком в Налоговом органе уведомления о праве на возврат НДФЛ (на подготовку документа понадобится 30 дней).
2. Направление в финансовый отдел по месту работы уведомления из ФНС и заявления на выплату возмещения.

Когда работодатель получит от гражданина требуемые документы, он выплатит компенсацию с полной неуплатой подоходного налога или его части.

Могут ли отказать

Есть обстоятельства, в силу которых людям отказывают в выплате возмещения. Таковыми являются:

1. У медицинского учреждения проблемы с лицензированием.
2. Получение заработной платы «в конверте», из которой работодатель удерживал маленький налог или совсем не платил его.
3. Неправильно оформлена документация – обнаружены ошибки при заполнении декларации или заявления.

Если имеет место последний пункт, достаточно предъявить новые бумаги, заполненные по всем правилам.

Всем, кто планирует лечить зубы и проходить иные стоматологические процедуры, необходимо знать о возможности вернуть налоговые вычеты за лечение зубов. Правом на получение компенсации обладают налоговые резиденты Российской Федерации, которые пользовались услугами лицензированных лечебных учреждений, находящихся в нашей стране. Обязательные условия: официальный доход и уплата 13% казну государства, самостоятельная оплата услуг стоматолога. Если за лечение платил работодатель, возврат не полагается.

Отвечаем на вопросы, возникающие у граждан и медицинских учреждений: относится ли стоматология ортопедическая (зубопротезирование) и стоматология хирургическая (имплантология) к дорогостоящим видам лечения?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).

При этом в соответствии с абз. 4 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Перечень).

Минфин России в письме от 27.10.2011 № 03-04-05/7-818 сообщает, что по вопросу отнесения стоматологии ортопедической и стоматологии хирургической к какому-либо дорогостоящему виду лечения, предусмотренному Перечнем, следует обращаться в Минздравсоцразвития России.

Минздравсоцразвития России в письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 разъясняет и письмом от 08.11.2011 №26-3/378332-2065 подтверждает, что операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции. Учитывая, что в указанных письмах Минздравсоцразвития России относит к дорогостоящим видам лечения конкретно только операции по имплантации зубных протезов, иное зубопротезирование (стоматология ортопедическая) следует относить к лечению с кодом услуги 1, по которому максимальный размер социального налогового вычета составляет 120 000 руб. в совокупности с другими социальными вычетами в налоговом периоде.

Лечение зубов сегодня стало довольно затратной процедурой, некоторым категориям граждан это совсем не по карману. Но не каждый знает, то нашим законодательством дана возможность компенсировать затраты на услуги стоматолога, а именно воспользоваться налоговым вычетом. В статье расскажем, как выплачивается компенсация за лечение и протезирование зубов в 2020 году, приведем пример расчета.

Налоговый вычет представляет собой не полную компенсацию расходов на лечение, а уменьшение налоговой выплаты, которая была оплачена с дохода. Предположен работающий гражданин, который ежемесячно оплачивает налог со своего дохода в бюджет прошел лечение в стоматологической клинике. Так вот, воспользовавшись правом на компенсацию, налог он сможет вернуть. При этом обычное лечение позволяет вернуть 13% со 120 тыс.руб., а если проводилось дорогостоящее лечение, то ограничения по сумме нет, вернуть можно 13%, но уже с полной стоимости лечения.

Кто может получить компенсацию за лечение зубов

Поясним еще раз, что налоговый вычет представляет собой возврат уплаченного НДФЛ, соответственно получить вычет могут только лица, кто НДФЛ платит. Таким образом, таким вычетом не могут воспользоваться неработающие пенсионеры или предпринимателя, которые платят единый налог.

Таким образом, для получения компенсации за стоматологические услуги должны соблюдаться следующие условия:

• гражданин должен иметь доход, с которого он уплачивает НДФЛ. Исключение составляют доходы в виде дивиденды, даже учитывая то, что дивиденды облагаются подоходным налогом, вычет по ним получить нельзя;
• та стоматологическая клиника, в которой проходило лечение, должна иметь российские лицензии. Исключение составляют стоматологические клиники в Крыму, некоторые из них продолжают работать по лицензиям Украины, но также позволяют получить компенсацию;
• расходы за лечение и протезирование, а также на покупку лекарств должны быть произведены лично, либо за супругу(супруга), за родителей и детей в возрасте до 18 лет;
• услуга стоматологической клиники, либо лекарственный препарат за который планируется получение вычета должны присутствовать в Перечне (Постановление Правительства №201 от 2001г). Читайте также статью: → « ».

Кто не может рассчитывать на компенсацию за лечение

• граждане официально неработающие;
• неработающие пенсионеры (либо те пенсионеры, у которых нет налогооблагаемого дохода или не было такового в течение последних трех лет);
• предприниматели на УСН и ЕНВД.

Для того, чтобы пенсионер мог получить налоговый вычет, надо чтобы он был плательщиком НДФЛ. Так как государственная пенсия не подлежит налогообложению, то и возвращать не с чего.

Но есть некоторые исключения, когда пенсионер все же может получить компенсацию за лечение зубов:

• пенсионер работает и получает доход, облагаемый НДФЛ;
• имеет доход от сдачи в аренду имущества (машины, квартиры) и оплачивает с этого дохода налог;
• имеет другой налогооблагаемый доход (разовый заработок и т.д.);
• продал имущество;
• работал и оплачивал налог не более трех лет назад.

Другими словами, если пенсионер имеет налогооблагаемый доход в настоящее время, либо имел такой не более трех лет назад, то он на общих основаниях претендует на налоговые льготы.

Кто может получить льготы по протезированию зубов

В некоторых регионах РФ льготы на протезирование зубов предоставляется следующим категориям граждан:

• Инвалидам и ветеранам ВОВ;
• Инвалидам по здоровью, с подтверждающим документом;
• Труженикам тыла;
• Пенсионерам по возрасту;
• Жертвам репрессий и реабилитированным.

Для того, чтобы получить льготу на протезирование и лечение, нужно обратиться в органы соцзащиты по месту регистрации. В каком учреждении данные льготы предоставляются, нужно узнавать непосредственно в самих коммерческих стоматологических клиниках. Государственные клиники обязаны проводить лечение и протезирование перечисленным категориям граждан на льготных условиях.

Порядок расчета компенсации за лечение зубов

При расчете суммы компенсации за лечение и протезирование зубов нужно учитывать три критерия. Во-первых, сумма компенсации составляет только 13% от произведенных затрат на лечение. Во-вторых, сумма налогового вычета за недорогостоящий вид лечения предоставляется в размере не более 13% от порога 120 тыс.руб., то есть 15,6 тыс.руб. Если же гражданин получил дорогостоящее лечение, которое входит в перечень дорогостоящих услуг, то к компенсации подлежит вся сумма.

Кстати, при выдаче справки для налоговой, стоматология укажет к какому виду услуги относится лечение – к дорогостоящему или нет. И в-третьих, вернуть можно только сумму уплаченного НДФЛ за тот год, в котором проводилось лечение.

Пример расчета компенсации

Петрова О.П. в 2016 году работала и получала зарплату 32 000руб., за 2016 год она заплатила НДФЛ в сумме (32000х12)х13%=49 920руб. В этом же 2016 году она оплатила лечение зубов на сумму 50000руб. и провела операцию по имплантации зубов на сумму 350000руб.

Лечение зубов относится к обычным видам и вычет по нему не должен превышать 13% от 120000руб., то есть не более 15 600руб. а операция по имплантации относится уже к дорогостоящему виду лечения и вычет составит 13% от полной стоимости лечения.

Расчет: 50000х13%=6500руб. Это меньше 15600руб., поэтому Петрова может получить компенсацию в полном объеме. Вычет по дорогостоящему лечению составляет 350000руб.х13%=45500руб. Общая сумма компенсации составляет 6500+45500=52000руб., но так как уплаченный подоходный налог составляет только 49920руб, то и компенсация составит такую же сумму и оставшаяся часть на следующий год не переносится.

Но, существует другой вариант, когда за Петрову оплачивает ее муж, зарплата которого составляет 80 000руб., а НДФЛ за 2016г составляет 124800руб. Тогда компенсацию можно получить в полном объеме. Но есть одно условие: в справке об оплате лечения должно быть указано, что оплату произвел ее муж.

Документы, необходимые для получения налогового вычета

Сроки получения а также инструкции к получению компенсации зависят от способа ее получения.

1-й Способ: налогоплательщик обращается в ИФНС по окончании налогового периода. Список документов на 2017г, необходимых для этого способа определен в Письме Минфина и ФНС от 22.11.2012г №ЕД-4-3/19630@, представлен в таблице:

Перечень документов	Пояснения
Декларация 3-НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ	Заполняется налогоплательщиком
Справка 2-НДФЛ	Выдается по месту работы
Договор с клиникой	Копия и оригинал
Справка об оплате услуг	Выдается клиникой
Рецептурный бланк (если оплачивались лекарства) и чек об оплате	Выдает врач
Свидетельство о браке, о рождении (если оплачивалось лечение родственников)	Копия, оригинал

Если клиника выдает справку об оплате услуг, то чек об оплате в налоговую предоставлять уже не требуется. В основном перечне документов справка 2НДФЛ отсутствует, но она нужна для заполнения декларации 3НДФЛ, поэтому взять ее у работодателя все же придется.

2-й Способ: в тот год, когда проведено лечение вычет можно оформить у работодателя. Документы будут нужны те же самые, исключение составляют справка 2НДФЛ, декларация 3НДФЛ и заявление на вычет. Потребуется другое заявление – о подтверждении права на вычет. Какой из способов выгоднее выбрать, зависит в первую очередь от того, когда лечение было окончено. Если она проводилось в начале года, то смыла ждать когда закончится налоговый период конечно нет и лучше обратиться к работодателю.

Как способ получение компенсации, можно также рассматривать возможность получения вычета за близких родственников.

Например, за супругу, которая не работает, а значит и не платит НДФЛ, или же за своего ребенка, но только до достижения им возраста 18 лет. Не будет иметь значение и тот факт, что ваш ребенок еще учится в университете, на дневной форме обучения. Данное ограничение действует строго по возрасту. Зато, можно получить компенсацию, оплатив лечение своих родителей, которые являются, например, пенсионерами. Кстати, за родителей мужа (или жены) компенсацию получить нельзя.

Подытожив, можно сказать, что прежде чем оплачивать лечение себе или своим близким, нужно хорошо подумать и подсчитать кому выгоднее это лечение оплатить.

Когда в выплате компенсации за лечение могут отказать

Разберем ситуации, когда в выплате компенсации за лечение зубов могут отказать:

1. Неверно заполнена декларация 3НДФЛ. Часто человеку, не имеющему прямого отношения к бухгалтерии, трудно разобраться в заполнении таких документов. В этом случае лучше воспользоваться услугами специалистов.
2. Неверно заполнена справка об оплате. Не смотря на то, что этот документ заполняет стоматологическая клиника самостоятельно, они часто допускают ошибки или неточности. В частности, вместо отметки код 2 (дорогостоящее лечение) стоит код 1(лечение является не дорогостоящим). Соответственно, оплатив огромную сумму, вы можете лишиться полной компенсации своего лечения.
3. Лечение оплачено супругом, а в справке об оплате это не указано. Если вы решите, что воспользоваться правом налогового вычета должен ваш супруг, то и оплатить его должен непосредственно он, чтобы предоставить соответствующее доказательство в налоговый орган. Клинике по большому счету все равно, кто оплачивает лечение, поэтому нужно проследить, чтобы правильно указали фамилию плательщика.

Пошаговая инструкция для получения налогового вычета

Рассмотрим пошагово какие действия нужно совершить, для самостоятельного получения компенсации в налоговом органе:

1. Получить справку 2НДФЛ по месту своей работы за тот год, в котором было лечение;
2. На основании справки 2НДФЛ и затрат на лечение, заполнить декларацию 3НДФЛ по окончании того года, в котором было произведено лечение;
3. Подготовить копии необходимых документов, перечисленных в таблице выше;
4. Обратиться в ИФНС по месту проживания, предоставив все документы.
5. Ожидать 4 месяца с момента подачи перечисления денежных средств (3 месяца налоговая осуществляет проверку документов и в течение месяца происходит зачисление).

Обращать в налоговую можно только по окончании года, в котором проводилось лечение. То есть за 2016 год обратиться можно только в 2017 году. Но есть и плюсы: получить компенсацию можно за три предыдущих года, то есть в 2017 году можно компенсировать расходы на лечение в 2016, 2015 и 2014 годах. В заявлении на возврат также указываются реквизиты для перечисления компенсации. По ним налоговая и перечислит вычет в установленные сроки.

Теперь рассмотрим как получить компенсацию через своего работодателя:

1. В налоговый орган по месту жительства написать заявление на получение права на получение социального вычета.
2. Подготовить копии указанных в таблице документов, кроме 3НДФЛ и 2НДФЛ.
3. Через 30 дней получить уведомление о праве на получение вычета в налоговой.
4. Предоставить это уведомление по месту работы

И со следующего месяца, с сотрудника не будет взиматься НДФЛ. Причем, если до окончания года компенсация получена не в полном объеме, остаток можно будет вернуть в следующем году, обратившись уже в налоговую.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. «Мой муж является инвалидом и получает лечение зубов по льготной стоимости. Могу ли я, как супруга, получить компенсацию за его лечение?»

Конечно, главное чтобы в справке об оплате стояла Ваша фамилия.

Вопрос №2. «Я хочу получить компенсацию за прошедшие 2015 и 2014 годы. Сколько деклараций я должен предоставить одну или две?»

За каждый год необходимо заполнить отдельную декларацию, то есть в Вашем случает заполнить придется две декларации 3НДФЛ, за 2014 и 2015 годы.