Форма сзв 6 2 заполнение. Работница в отчетном периоде была в отпуске по уходу за ребенком

Как отразить в учете организации, осуществляющей розничную торговлю, продажу товаров через Интернет, если расчеты с покупателями производятся через агента - электронную платежную систему (ЭПС)? В бухгалтерском учете товары учитываются по продажным ценам. Товар продан через Интернет за 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.), торговая наценка составила 5700 руб. Денежные средства поступили на расчетный счет организации в день перехода права собственности на товар к покупателю. Денежные средства, поступившие от покупателя, ЭПС перечисляет на расчетный счет организации за вычетом агентского вознаграждения, включающего НДС и составляющего 1,2% от поступившей ЭПС суммы.

Гражданско-правовые отношения

Правоотношения организации и агента (оператора электронных денежных средств) регулируются нормами гл. 52 "Агентирование" Гражданского кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация товаров на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется на дату перехода права собственности на товар к покупателю как стоимость товара (за вычетом НДС) (п. 2 ст. 153 , абз. 1 п. 1 ст. 154 , пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Услуги ЭПС приобретены для продажи товара через Интернет, т.е. для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Поэтому после отражения в учете причитающегося ЭПС агентского вознаграждения организация может произвести вычет НДС на основании выставленного ЭПС счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Для учета расчетов с ЭПС организация может использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а для учета расчетов с покупателем - счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Выручка от реализации товара включается в состав доходов от обычных видов деятельности (абз. 1 п. 5, п. п. 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При этом производится запись по дебету счета 62 и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка".

Одновременно продажная стоимость товара списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Кроме того, производится сторнировочная запись по дебету счета 90, субсчет 90-2, и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на сумму торговой наценки, относящейся к проданному товару.

Сумма причитающегося ЭПС агентского вознаграждения (за вычетом возмещаемого НДС) признается расходом по обычным видам деятельности и отражается в составе расходов на продажу записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 76 (абз. 1 п. 5, абз. 6 п. 8, абз. 2 п. 9, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В рассматриваемой ситуации покупатель производит безналичный платеж организации в форме перевода электронных денежных средств (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"). В соответствии с нормами Федерального закона N 161-ФЗ денежное обязательство плательщика перед получателем средств прекращается при наступлении окончательности перевода электронных денежных средств. Этот момент определяется как момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств (ч. 17, 15, 10 ст. 7 Федерального закона N 161-ФЗ). Значит, в этот момент задолженность покупателя по оплате товара погашается, что отражается записью по дебету счета 76 и кредиту счета 62.

Налог на прибыль организаций

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. п. 1, 2 ст. 249 , п. 1 ст. 248 , п. 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения товара, которая в соответствии с абз. 3 ст. 320 НК РФ относится к прямым расходам (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Сумма удержанного ЭПС агентского вознаграждения (за вычетом НДС) на дату утверждения отчета агента относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 264 , пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Признан доход от реализации товара	62	90-1	17 700	Товарная накладная
Списана продажная цена товара	90-2	41	17 700	Бухгалтерская справка
СТОРНО Отражена торговая наценка по проданному товару	90-2	42	5 700	Бухгалтерская справка
Исчислен НДС с выручки от реализации товара	90-3	68	2 700	Счет-фактура
Признан расход в виде агентского вознаграждения, причитающегося ЭПС (17 700 x 1,2%)	44	76	212,4	Агентский договор, Отчет агента
Погашена задолженность покупателя по оплате товара	76	62	17 700	Бухгалтерская справка-расчет
Получены от ЭПС денежные средства (за вычетом суммы агентского вознаграждения) (17 700 - 212,4)	51	76	17 487,6	Выписка банка по расчетному счету

А.С.Дегтяренко, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Бухгалтерский и налоговый учет интернет-магазина, на первый взгляд, задача непростая. В нашей статье мы попробуем разобраться, действительно ли это так. Узнаем, что нужно для открытия магазина в сети и как не запутаться в учете.

Интернет-магазин с нуля

Чем больше людей предпочитают покупать товары не выходя из дома, тем больше становится предпринимателей, готовых эти товары предлагать.

После того как вы приняли решение открыть свой магазин в интернете, перед вами встают вопросы: как правильно это сделать? какую систему налогообложения выбрать?

Есть несколько вариантов:

ЕНВД. Деятельность интернет-магазина не подпадает под ЕНВД (письмо Минфина от 23.11.2006 № 03-11-04/3/501; абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), следовательно, использовать его у нас не будет возможности.
УСН. Самая удобная и распространенная система налогообложения. Если вы планируете единолично открыть магазин, будет достаточно вести деятельность как индивидуальный предприниматель (ИП), и в этом случае вести бухгалтерский учет интернет-магазина вы не обязаны. Но если у вас будут единомышленники, придется регистрировать общество с ограниченной ответственностью (ООО). В этом случае бухучет интернет-магазина будет обязателен.
ОСНО. Основная система может быть использована в случае, если магазин не попадает под УСН. Например, если превышена сумма выручки и т. п. (ст. 346.12 НК РФ).

Вы получаете оплату наличными или с помощью платежных карт. В работе будет необходима касса.
Оплата производится через сайт магазина, это считается безналичной формой получения денег и ККМ в этом случае не нужна (письмо УФНС России по Москве от 24.04.2012 № 17-26/037701).

Также необходимо уделить особое внимание доставке продаваемых товаров. Если стоимость доставки включена в цену товара, то эта деятельность будет приравнена к дистанционной торговле. Но в случае оформления доставки отдельными договорами данную услугу можно выделить в отдельную деятельность и перевести ее на ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ваш интернет-магазин будет иметь две системы налогообложения одновременно.

Это могут быть:

социальные сети;
собственный сайт вашего магазина;
специальные торговые площадки в интернет-среде.

Законность интернет-торговли

Для торговли в сети используют код ОКВЭД 47.91. Также были разработаны специальные правила дистанционной торговли (постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом» от 27.09.2007 № 612 (далее — Правила)).

При нарушении этих Правил на виновных налагают штраф (п. 1 ст. 14.5 КоАП РФ).

Продажи в сети подчиняются всем кодексам и законам РФ, так же как и торговля стационарных магазинов. Контроль за интернет-торговлей осуществляет Роспотребнадзор (ст. 23.49 КоАП РФ; п. 37 Правил).

Обратите внимание, что есть товары, которые нельзя продавать в интернете (Указ Президента РФ «О видах продукции (работ, услуг) и отходов производства, свободная реализация которых запрещена» от 22.02.1992 № 179; ст. 6 закона «Об оружии» от 13.12.1996 № 150-ФЗ; ст. 2 закона «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 08.01.1998 № 3-ФЗ; ст. 19 закона «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» от 23.02.2013 № 15-ФЗ; ст. 20 закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26.03.1998 № 41-ФЗ; ст. 3 закона «О безопасном обращении с пестицидами и агрохимикатами» от 19.07.1997 № 109-ФЗ; ст. 1 закона «О запрете производства и оборота этилированного автомобильного бензина в РФ» от 22.03.2003 № 34-ФЗ; п. 5 Правил).

Бухучет интернет-магазина пошагово

Ведение бухгалтерского учета приводит к упорядочиванию системы и обобщению информации по имеющимся первичным документам, которые непрерывно отражают все хозяйственные операции в денежном выражении.

У зарегистрированного общества есть обязанность вести бухучет, ИП от нее освобожден.

Перед тем как перейти к ведению бухгалтерского учета интернет-магазина с нуля, нужно разобраться, какие документы и при каких обстоятельствах необходимо будет оформлять вне зависимости от системы налогообложения.

Опишем алгоритм действий магазина после его регистрации:

Создание вашего магазина в сети, на одном или нескольких ресурсах. Затраты на его поддержание, обновление и продвижение. При этом вам необходимо заключать договоры с компаниями или ИП, помогающими вам в этом.
Обработка обращений покупателей, закупка и продажа товаров. Нужно заключить договор оферты (обычно эту функцию сразу встраивают на странице магазина, и без его подписания покупатель не может оформить покупку товара), оформить товарную накладную, провести оплату товара (по безналу или с использованием кассы в случае оплаты на месте).
Доставка до покупателя, возврат товара. Подписание договора со службой доставки, в случае возврата — оформление накладной и возврат денег.
Другие возможные расходы. К ним можно отнести начисление и выплату зарплаты, налогов по зарплате (когда в штате есть сотрудники). Если есть склад, то арендные платежи за него. Сюда же можно отнести маркетинговые исследования.
Сдача отчетности в контролирующие органы.

Учет доходов и расходов

Учет доходов интернет-магазина ведется так же, как и в обычных магазинах. Реализация осуществляется через счет 90 (ПБУ «Доходы организации» № 9/99).

Подробнее остановимся на учете расходов.

Если вы покупаете исключительные права на созданный сайт, то необходимо оприходовать НМА на счет 05. Самостоятельно установить срок полезного использования, в течение которого его себестоимость будет списываться за счет амортизационных отчислений на себестоимость продаваемых товаров.

Но если вы приобретаете неисключительные права, то все расходы можно списать единовременно или отнести в Дт 97 и в течение срока его использования списывать расходы в Дт 44.

Расходы на хостинг и домен будут до тех пор, пока существует ваш сайт. Первичная регистрация домена включается в начальную стоимость сайта. Все последующие затраты на них относят в Дт 44 (себестоимость) в периоде, к которому относятся данные расходы.

Аренда склада учитывается на Дт 44 счета.

Не знаете свои права?

Расходы на доставку товара могут осуществляться своими силами или сторонними организациями. В любом случае они учитываются в расходах в Дт 44.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим на примерах бухгалтерские проводки в бухгалтерском учете интернет-магазина.

Пример 1

ООО «Лима» использует для доставки товаров свою службу доставки и почтовые отделения.

Расходы на доставку за месяц составили 208 200 руб. Амортизация ТС — 57 800 руб., зарплата курьера — 56 800 руб., оплата проезда курьера — 9500 руб., ГСМ — 48 900 руб., услуги почты — 35 200 руб.

Дт 44 Кт 02 — 57 800 (амортизация ТС)

Дт 44 Кт 70 — 56 800 (зарплата курьера)

Дт 71 Кт 50 — 48 900 (выданы деньги водителю)

Дт 10 Кт 71 — 48 900 (куплен ГСМ)

Дт 44 Кт 10 — 48 900 (списаны ГСМ в расходы)

Дт 71 Кт 50 — 9 500 (выданы деньги курьеру)

Дт 44 Кт 71 — 9 500 (списаны расходы на проезд курьера)

Дт 44 Кт 60 — 35 200 (списаны расходы на услуги почты)

Дт 60 Кт 50 — 35 200 (оплачены почтовые услуги)

Дт 90 Кт 44 — 208 200 (списаны затраты на доставку товаров за месяц)

Маркетинговые исследования

Маркетинговые исследования, так же как и рекламу, относят в расходы на Дт 44, а в конце месяца списывают на себестоимость товара в Дт 90.

Пример 2

ООО «Лима» купило услугу по маркетинговому исследованию. Стоимость услуги составила 125 600 руб.

Дт 44 Кт 60 — 125 600 (исследования учтены в затратах)

Дт 60 Кт 51 — 125 600 (услуга оплачена)

Дт 90 Кт 44 — 125 600 (затраты списаны в себестоимость товара)

Налоговый учет интернет-магазина

Доходы в налоговом учете признаются так же, как и в традиционной торговле, — в момент перехода товара покупателю (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Если вы выбрали систему УСН «доходы», то главное — учесть их правильно и заплатить 6% налога с суммы доходов.

Но если вы выбрали УСН «доходы минус расходы» или ОСНО, то правильный учет расходов становится принципиальным.

Чтобы была возможность снизить налог к уплате и при налоговой проверке у проверяющих не возникало вопросов, необходимо помнить несколько важных моментов:

срок полезного использования сайта налогоплательщик выбирает сам, но он не может превышать 24 месяца;
при неисключительном праве использования сайта все расходы включают в прочие расходы, связанные с реализацией;
расходы на создание или поддержание сайта на сумму до 100 000 руб. можно сразу списать в расходы;
затраты на хостинг и домен относят на прочие расходы;
аренда склада — прочие расходы, связанные с реализацией;
услуги по доставке — прочие расходы;
расходы на рекламу — учитываются полностью как ненормируемые расходы.

***

В начале появления такого понятия, как «интернет-торговля», было много вопросов, как правильно вести подобную деятельность. Но сейчас стало очевидно, что бухгалтерский и налоговый учет интернет-магазина практически ничем не отличаются от учета магазина стационарной торговли. В основном вопросы возникают по учету расходов на создание сайта и дальнейшее его продвижение. В нашей статье мы постарались ответить на эти и другие вопросы.

Главной причиной популярности интернет-торговли являются:

Минимальный размер инвестиций на первоначальном этапе.
Распространение товара не ограничивается близлежащей территорией, в отличие от обычного магазина.
Меньший объем оборотных средств.

Малый размер инвестиций обусловлен отсутствием затрат на аренду помещений для торгового места, отсутствием потребности в многочисленных подчиненных, больших запасах товара. Перечисленные расходные статьи обычно составляют порядка 70% от всей выручки. И они являются неотъемлемой частью обычных магазинов.

Бухгалтерский и налоговый учет в интернет-магазине практически ничем не отличается от торговли через физический магазин. Для обоих типов торговли одинаково равносильны действующие Закон о ведении бухгалтерского учета № 402-ФЗ , Налоговый кодекс РФ и прочие нормативные документы. Конечно, есть ряд особенностей, которые необходимо учесть перед тем, как заняться этим видом деятельности.

Налогообложение для онлайн-торговли

Когда создается магазин в интернете с нуля, то возникает вопрос: какую выбрать систему налогообложения?

Существует несколько типов налогообложения: общая система (ОСНО), упрощенная (УСН) и на вмененный доход (ЕНВД). Оценим особенности каждой из них относительно применения при online-торговле.

Прежде всего доводим до сведения, что ЕНВД использовать нельзя. ЕНВД рассчитан на торговлю в розницу, но только если она происходит в помещениях торговых залов или мест. Это зафиксировано в ст. 346.29 и ст. 346.27 НК РФ. Также Министерство финансов РФ в письмах № 03-11-04/3/501 и № 03-11-02/86 запрещает перевод на этот тип налогообложения online-магазинов. Сайт, складские площади, офисные помещения не относятся к местам торговли, следовательно, ЕНВД невозможно рассчитать.

Часть предпринимателей, занимающихся торговлей, создают сайт для демонстрации своего товара, используя его как витрину (то есть через интернет-ресурс нельзя приобрести товар, отсутствуют кнопки «Корзина» и «Заказ товара»). Потенциальный покупатель, ознакомившись с перечнем продукции, едет в магазин и уже приобретает товар там с получением чека. В этом случае использование ЕНВД допускается.

Рассмотрим УСН. Она делится по типам объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

Объект «доходы» подразумевает вычет 6% от валовой выручки на налоги. Здесь расходы учредителя не учитываются. Весь финансовый приход фиксируется в книге доходов и расходов на протяжении отчетного периода (года). Выплата высчитанного по истечению отчетного периода налога юридическими лицами происходит до 31 марта следующего года. ИП должны заплатить налог по УСН до 30 апреля. Стоит отметить простоту ведения документов при 6% УСН.

Привлекателен именно этот тип УСН, если расходы на содержание сайта и приобретение товара относительно малы или предпринимателю затруднительно обосновать документами затраты, связанные с покупкой товара (закупка в иностранных интернет-магазинах или продукция изготавливается в ручную).

Объект «доходы минус расходы» рассчитывается иначе. От валовой выручки отнимаются расходы, а с полученной суммы высчитывается 15%, которые являются налогом. При использовании УСН 15% необходимо вести строгий учет затратной и доходной статей ИП или ООО.

Однако не все расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Полный список учитываемых расходов можно найти в ст. 346.16 НК РФ. Важно, чтобы все расходы подтверждались документально: чеками, выписками и прочими доказательными бумаги. В ст. 346.15 , 346.17 , НК РФ отражено, что принимают за доходы и расходы

Этот тип УСН выгодно использовать, если затратная часть составляет более 60% от валовой выручки.

Значительным преимуществом УСН является то, что рассчитанный налог можно уменьшить на сумму перечисления за себя и подчиненных в ПФР и ФФОМС.

Более детально ознакомиться с УСН 6% и УСН 15% можно в статье . В ней вы узнаете, какие ИП и организации могут перейти на УСН, кто этого права лишен, какие подводные камни при этом налогообложении существуют.

Ведение учета по ОСНО – самая тяжелая в плане оформления документации и наиболее невыгодная по налогам система. Используется в случаях невозможности применения УСН, при несвоевременной подаче заявления на переход УСН.

Организация или ИП перейдут на ОСНО, если:

Штат за год превышает 100 человек.
Годовая прибыль свыше 150 млн руб.
При наличии филиалов или представительств.

Использование ОСНО подразумевает перечисление в бюджет НДС, налога с прибыли для ООО и НДФЛ с ИП. Каждый квартал ООО должны подавать декларации по НДС и на прибыль, ИП обязаны вести КУДиР. Как видим, ОСНО очень неудобен в ведении бумаг по сравнению с УСН. Налоги, рассчитанные по ОСНО, самые высокие по сравнении с упрощенкой.

Рекомендуем ознакомиться со следующими статьями НК РФ: , , , . В них дается пояснение об амортизации средств: какие средства являются амортизационными, какие расходы связаны с производством продукции и прочие важные нюансы.

Доставка товара покупателю

У предпринимателей часто возникает вопрос: каким образом учитываются затраты на службу доставки?

На это дало ответ Министерство финансов РФ в письме № 03-11-11/76. Согласно этому письму, существует 2 варианта развития событий:

Включение стоимости доставки в цену товара.
Раздельная оплата доставки и товара.

В первом случае в стоимость товара включены услуги курьера и никакие дополнительные договоры на доставку не заключаются. При таком раскладе затраты на курьерскую службу относятся к области удаленной продажи товара.

При втором варианте оформляется договор на услуги доставки и ее стоимость не входит в цену товара. Этот тип признается другим видом деятельности, и обложение его налогом происходит отдельно от онлайн-магазина. В таком случае доставку можно перевести на ЕНВД.

Методы расчета и применение ККТ

При дистанционной реализации товара существует несколько видов расчета за покупаемый товар.

Оплата продукции наличными средствами. Как и при обычной торговле, интернет-магазины должны быть оснащены ККТ. С 1 июля 2017 года, по Закону № 290-ФЗ , все контрольно-кассовые аппараты должны иметь доступ к интернету. Это, как предполагается, улучшит взаимодействие с налоговой службой и сделает работу предпринимателей более прозрачной. Однако стоит учесть, что для корректной работы новых ККТ нужен стабильный канал интернет-связи.

Предприниматель обязан вести кассовую книгу и журнал ПКО и РСО. Чек и отрывная часть КСО передаются клиенту вместе с товаром. При отказе от покупки товара чек является недействительным. Здесь вы сможете подробнее узнать о совершении кассовых операций и сроках хранения этой документации.

Остальные методы расчета – оплата кредиткой или электронной валютой – являются безналичными. Чтобы осуществлять прием безналичных платежей, необходимо обратиться в банк или систему электронной валюты с заявкой на сотрудничество.

При работе по безналу ККТ не нужен, так как платежи поступают на расчетный счет. Это отражено в письмах от Министерства финансов РФ № 03-01-15/6-293 и ФНС № 17-26/037701.

Какие документы должен получить покупатель вместе с товаром?

При удаленной покупке интернет-магазин документально должен отчитываться перед покупателем.

При безналичном расчете

Первым документом является подтверждающее покупку письмо. Отправляется оно сразу после формирования заказа и его оплаты на электронный ящик покупателя. Письмо составляется произвольно, но в нем обязательно должны присутствовать:

Реквизиты и контактные данные продавца.
Данные покупателя.
Приобретаемый товар, его количество и цена.
Общая стоимость заказа.

Способ оформления письма также произвольный: можно вставлять рисунки, применять индивидуальные шрифты и прочее, что позволяет создать запоминающийся собственный стиль.

При получении товара внутри упаковки должна находиться накладная, или инвойс, как это называется в удаленной торговле. В ней дублируется информация, которая ранее была прислана на e-mail. Оформление свободное.

Если товар представляет собой электронную продукцию, то инвойс покупатель может получить в личном кабинете в цифровом виде. Документ в бумажном виде отправлять не следует.

Если предприниматель пользуется услугами сторонней службы доставки, то последняя может потребовать оформление накладных по форме, установленной в этой компании.

При наличном расчете

В случае работы с наличкой при доставке товара клиенту необходимо вместе с продуктом вручать кассовый чек. Поэтому курьеров нужно снабжать мобильными ККТ. Выдается чек по определенному алгоритму:

При получении денег от покупателя курьер должен их пересчитать и уведомить покупающего о переданной сумме.
Оформить через ККТ чек.
Озвучить положенную сдачу.
Отдать чек, сдачу покупателю.
Отдать покупаемый продукт и накладную.

Порядок прописан законодательно в документах ФНС. При его нарушении сотрудник налоговой инспекции может выписать магазину штраф.

Если в вашем магазине будут использоваться ККТ с POS-терминалом (есть возможность рассчитываться кредиткой), то действия остаются те же, но дополнительно курьер должен будет выдать слип-чек (уведомление о снятии денег с банковской карты). Такой способ оплаты называется эквайринг.

Кроме всего вышеперечисленного, кассовые чеки обязаны соответствовать форме, которую утверждает налоговая служба. Форма вместе с реквизитами магазина вносится в прошивку ККТ компанией, продавшей вам терминалы.

Как вести бухгалтерский учет

Как говорилось выше, бухучет для интернет-магазина ведется таким же образом, как и для обычного магазина. За неверное ведение документации предусмотрены различные штрафные санкции, поэтому перед ИП или организацией стоит вопрос:

Вести бухгалтерию самому (если у вас нет бухгалтерского образования и опыта работы, то велик риск напортачить с документами, что чревато штрафами).
Нанять в штат бухгалтера (необходимо выплачивать заработную плату и выделить оборудованное место, это достаточно накладно).
Заключить со специализированной компанией договор на бухгалтерское обслуживание (наем аутсорсера).

Второй вариант оправдан, если у вас уже существует оборот документов и содержание в штате бухгалтера выгоднее аутсорсера.

Законодательно при данном вопросе никаких запретов нет, поэтому учредитель принимает решение, которое для него оптимально.

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Реализация товаров отражается по дебету субсчет «Себестоимость» () и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом .

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита . При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет НДС Кредит .

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по . При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
			99 500	Выписка банка
		Оформление счета-фактуры на аванс	15 178	Исх. счет-фактура
		Учтена выручка от или товаров	99 500	Товарная накладная
		НДС начислен по реализации	15 178	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	64 000	Товарная накладная
		Зачтен аванс	99 500	Товарная накладная
			99 500	Счет-фактура
		Вычет авансового НДС	15178	Счет-фактура

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Отражена выручка от реализации товаров	32 000	Товарная накладная
		НДС начислен по реализации	4881	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	385	Товарная накладная
		Оформлен счет-фактура на реализацию	32 000	Счет-фактура
		Получена оплата от покупателя	32 000	Выписка банка

Продажа товаров в рознице

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Поступление выручки от продажи товаров	9000	Справка-отчет кассира
		Списание проданных товаров по продажной цене	9000	Справка-отчет кассира
		Выручка сдана в кассу	9000	Приходный кассовый ордер
		Расчет наценки по реализованным товарам	-3700	Cправка-расчет списания наценки

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг.

В настоящее время все большее количество индивидуальных предпринимателей осуществляют свою торговлю через интернет - магазины. Данный вид торговли относится к электронной розничной торговле и более экономичен со стороны затрат, так как отсутствуют такие расходы как аренда помещения, оборудования и т.д.).

Бухучет интернет магазина не многим отличается от ведения учета в стационарном магазине. Применяются те же методы деления затрат (расходов) магазина, учет доходов, ведение кассовой дисциплины и т.д. Ведения учета осуществляется по общему для всех закону о Бухгалтерском учете № 402 ФЗ, соответственно правила ведения учета одинаковы.

Однако есть различия ведения учета, а именно продажа товара осуществляется в основном физическим лицам, купля-продажа осуществляется без личного присутствия покупателя, интернет продажа не возможна без сайта магазина, без доменного имени и прочее.

Оплата товара интернет магазина

Для того чтобы осуществлять продажу физическим лицам необходимо учитывать тот факт, что расчет будет вестись как наличными денежными средствами, так и безналичными.

Рассмотрим каждый конкретный случай более подробно.

оплата товара наличными деньгами.

В этом случае вам необходимо пользоваться кассовым аппаратом. Его необходимо приобрести в специализированном магазине (через специальные компании, которые окажут вам техническую поддержку), поставить на учет в территориальную налоговую инспекцию и далее по выбитым кассовым чекам (на приход) вести журнал учета приходных и расходных кассовых ордеров, кассовую книгу.

Перед тем, как передать товар заказчику, вы должны пробить кассовый чек на стоимость товара, оформить приходный кассовый ордер (1 экз. оставить себе, отрывную часть отдать клиенту) и все эти документы отдать вместе с товаром. Если покупатель откажется от товара, то данный чек аннулируется.

оплата товара банковской карточкой.

Данная оплата осуществляется через специальный банковский аппарат, который функционирует с помощью банковской услуги «эквайринг». В банке, который будет вам оказывать данную услугу вы открываете расчетный счет и каждая сумма, которая будет поступать вам за оплату товара будет ложиться на этот счет.

Перед тем как отправлять товар покупателю, вы формируете счет, в котором указываете свои банковские реквизиты. Покупатель оплачивает товар, вы проверяете поступление денежных средств и только после прихода оплаты отправляете товар.

Услуга банка не бесплатная, банк снимает сумму комиссии за каждую поступающую сумму. Для того чтобы знать сумму прихода вам необходимо 1 раз в месяц брать в банке банковскую выписку за предыдущий месяц. Или вы можете оформить в банке услугу «интернет банк онлайн» и с помощью компьютера и банковской программы (программу выдаст вам ваш банк) самостоятельно формировать выписки и следить за движением денежных потоков.

оплата «электронными деньгами».

Наиболее распространенными электронными платежными системами являются такие как Webmoney, CyberPlat, Е-port и другие. Для того, чтобы воспользоваться данной услугой вам необходимо заключить с администратором платежной системы договор обслуживания, оставив заявку на сайте платежной системы.

Для того, чтобы оплатить ваш товар покупатель вносит деньги (наличные, безналичные) на счет гарантийного агентства системы электронных платежей. Далее вы высылаете счет покупателю, в котором указываете свой личный счет «электронного кошелька», на который покупатель переводит «электронные деньги» со своего счета на ваш. Как только оплата поступает на ваш счет, вы формируете товарную накладную и вместе с товаром передаете покупателю.

Система налогообложения для интернет магазина

Кроме способов оплаты и ведения бухучета многих предпринимателей волнует следующий вопрос: Какую систему налогообложения выбрать, чтобы уменьшить налоги и упростить ведение бухгалтерского учета?

В налоговом учете различают следующие системы налогообложения: Основная (ее еще называют ОСНО), Упрощенная 6% (Доходы), Упрощенная 15% (Доходы минус Расходы).

Основная система подразумевает взаиморасчеты и функционирование бизнеса в основном с юридическими лицами (т.е. компаниями), получение выручки в совокупном размере за 9 мес. отчетного года более 45 млн. руб., а также другие факторы. При общей системе налогообложение подразумевается ежеквартальный расчет и уплата НДС, полное ведение бухучета, а также ежегодный расчет и уплату подоходного налога в размере 13%.

Наиболее подходящая система налогообложения для интернет магазина Упрощенная. В этом случае вам лишь необходимо определится с расходами, а именно, будете ли вы их учитывать или нет?

Если расходы (перечень которых регламентируется статьей 346.16 НК РФ) в общей сумме выручки составили 60%, то в этом случае вам необходимо применить Упрощенка 15%. В этом случае налог будет рассчитываться как разница между приходом наличных денежных средств (приход-эта дата поступления средств на ваш расчетный счет или в вашу кассу) и расходом (расход- эта дата списания денежных средств с вашего расчетного счета или выдачи вам из кассы денег на хозяйственные расходы) умноженная на 15%. Если расход превысил доход, то в этом случае вам придется уплатить 1% от выручки.

Что касается ведения бухгалтерского учета вам необходимо вести учет не только доходов, но и расходов. Тем самым вести Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, банковские выписки, авансовые отчеты и т.д.

Если расходы минимальны или вы не можете их подтвердить документально, а именно каждый расход подтвердить кассовым чеком, безнальной оплатой, то в вашем случае вам удобно применять Упрощенную 6% систему «Доходы». В этом случае налог будет рассчитываться как приход наличных денежных средств (приход-эта дата поступления средств на ваш расчетный счет или в вашу кассу) умноженная на 6%. Что касается ведения бухгалтерского учета вам необходимо вести Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, банковские выписки. Т.е. ведение бухгалтерского учета упрощается.

Бухучет интернет магазина

Для того чтобы безошибочно рассчитывать налоги, вести бухгалтерский учет, оформлять регистры бухгалтерского и налогового учета магазину необходимо либо принять в штат бухгалтера либо обратится в специализированную компанию, которая по договору возьмет ведения учета на себя.

Оформив в штат бухгалтера у вас возникнут лишние расходы на оплату труда, налоги с заработной платы, компьютерное оборудование, бухгалтерские программы и т.д.

Заключив договор на бухобслуживание с фирмой, вы получаете качественное безошибочное ведение учета, минимизируете риск получения штрафов и пеней со стороны налоговой и других государственных органов. Также вы освобождаете время, которое можете потратить на развитие своего бизнеса.

Мы предлагаем вам воспользоваться услугами по ведению бухгалтерского учета вашего интернет магазина компанией БУХпрофи. Мы оказываем удаленное ведение бухгалтерии, а именно аутсорсинг бухгалтерских услуг компаниям на любой системе налогообложения и оказываем различные виды бухгалтерских услуг, про которые вы можете прочитать на нашем сайте.

Стоимость ведения бухгалтерского учета интернет магазина

Стоимость ежемесячного обслуживания зависит от многих факторов: от наличия кассового аппарата, от количества первичных документов, от количества сотрудников и конечно же от вида услуг, которые вы хотите чтобы вам оказывали. Но цена ведения будет гораздо ниже суммы затрат на содержание штата бухгалтеров, в среднем цена варьируется от 10 000 руб. до 12 000 руб. в месяц.