Ю. Подпорин, "Экономика и жизнь", "Бухгалтерское приложение" № 36

Какие затраты включаются в базу по единому налогу

ООО "Алаид" – строительная организация, выполняющая работы по договорам подряда. С 1 января 2003 г. мы перешли на УСН и уплачиваем единый налог с доходов за вычетом расходов, Является ли правильным включение в расчет базы по единому налогу следующих расходов:

– по оплате труда в фактически выплаченной сумме с учетом НДФЛ, перечисленного в бюджет;

– на материалы, закупленные в 2002 г., по мере их использования при исполнении договора строительного подряда;

– сумм, фактически уплаченных по графику реструктуризации налогов и сборов, в частности: земельного налога, задолженности за предыдущие годы по сборам в ПФ РФ и ФСС РФ, руководствуясь при этом положениями подп. 22 п. 1 ст. 34616 НК РФ;

– сумм, фактически уплаченных по графику реструктуризации процентов по обслуживанию реструктурованного долга.

– Налогоплательщиком понесенные затраты учитываются при определении базы по единому налогу применительно к порядку, предусмотренному подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ (п. 19 Методических рекомендаций по применению главы 262 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-22/706).

Затраты на оплату труда и уплату налогов включаются в состав расходов в размере их фактической уплаты п. 3 ст. 273 НК РФ. Поэтому ваша организация обоснованно включает в состав расходов, учитываемых при формировании базы по единому налогу, фактически произведенные расходы на оплату труда с учетом уплаченного НДФЛ.

– Подпунктом 4 п. 1 ст. 34625 НК РФ установлено, что затраты организаций после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если их оплата была произведена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если она была осуществлена после перехода на УСН.

При этом материальные расходы учитываются в соответствии со ст. 254 НК РФ, согласно п. 5 которой сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ТМЦ, переданных в производство, но не использованных на конец месяца.

– Сумму налогов, фактически уплаченную по графику реструктуризации задолженности в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. № 1002 и от 1 октября 2001 г. № 699, ваша организация вправе учесть при определении базы по единому налогу, руководствуясь подп. 22 п. 1 ст. 34616 НК РФ. Однако уменьшение базы по единому налогу на сумму уплаченных по графику реструктуризации процентов по обслуживанию реструктурированного долга статьей 34616 НК РФ не предусмотрено. Поэтому сумма указанных процентов при налогообложении учитываться не должна.

Расходы, не относящиеся к реализации, не учитываются

Наше предприятие осуществляет ремонтно-строительные работы. С 1 января 2003 года применяем упрощенную систему налогообложения. При определении базы по единому налогу учитываем разрешенные расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме. Налоговая инспекция считает, что осуществленные затраты нужно учитывать пропорционально стоимости оплаченных работ. Кто из нас прав?

Расходы, учитываемые при налогообложении доходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 34616 НК РФ).

Указанные затраты должны быть обоснованными, документально подтвержденными и осуществленными для деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, расходы, не относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам), в отчетном периоде не должны учитываться.

Поэтому требования налоговой инспекции о том, что при определении базы по единому налогу расходы должны учитываться пропорционально выручке от реализации строительно-монтажных работ, обоснованны.

Дивиденды участникам ООО – за счет чистой прибыли

Наше предприятие с 1 января 2003 г. перешло на УСН. Объект налогообложения – доходы. Разъясните порядок начисления дивидендов участникам общества в этом случае.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Таким образом, указанные организации распределяют между участниками чистую прибыль, а не доходы.

Поэтому, несмотря на то что согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ООО освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета по общеустановленной форме, они должны его вести в целях определения чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками.

При этом при определении чистой прибыли, распределяемой между участниками, прибыль общества должна быть уменьшена на сумму единого налога и других налогов, уплачиваемых за счет прибыли организации.

Материальная помощь не уменьшает налоговую базу

С 2003 г. предприятие работает по УСН (доходы за минусом расходов). Работникам предприятия выплачивается материальная помощь к отпуску за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Включаются ли эти выплаты в расходы, уменьшающие доходы, при формировании базы по единому налогу? Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму указанной материальной помощи?

Статьей 34616 НК РФ установлено, что при определении базы по единому налогу организациями, применяющими УСН, в состав расходов включаются расходы на оплату труда, которые учитываются применительно к порядку, указанному в ст. 255 НК РФ. При этом нужно иметь в виду, что положения ст. 255 НК РФ применяются с учетом ограничений, предусмотренных ст. 270 НК РФ.

Не учитываются при налогообложении расходы организаций в виде сумм материальной помощи, выплачиваемых работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ). Следовательно, организации, применяющие УСН, также не вправе уменьшать налоговую базу на суммы материальной помощи, в том числе выплачиваемые работникам при уходе в отпуск,

Согласно п. 2 ст. 34611 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. Na 67-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" объектом обложения и базой для исчисления страховых взносов является объект налогообложения и база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.

Как указано в п. 3 ст. 236 НК РФ, не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты и иные вознаграждения работникам организации, если они не отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Поскольку рассматриваемые выплаты не уменьшают базу по налогу на прибыль, они не облагаются ЕСН.

В связи с тем что материальная помощь, выплачиваемая работникам организациями, применяющими УСН, не уменьшает налоговую базу по единому налогу, заменяющему собой и налог на прибыль, она также не включается в объект обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию.

Чаще всего организации, применяющие УСН, безвозмездно получают в собственность имущество - основные средства, товары или материалы - от своих участников. Стоимость такого имущества упрощенцам не придется учитывать в доходах, если они его получил иподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ :

• от участника-физлица, владеющего более чем 50% уставного капитала фирмы-упрощенца;
• от организации, в уставном капитале которой доля фирмы-упрощенца составляет более 50%;

Однако в обоих случаях, если имущество в течение года со дня его получения будет передано третьим лицам (в том числе в аренду, залог, доверительное управление или безвозмездное пользовани еПисьма Минфина от 18.10.2010 № 03-03-06/1/650 , от 09.02.2006 № 03-03-04/1/100 ), его рыночную стоимость придется учесть в доходах.

• от участника, который безвозмездно передал имущество с целью увеличения чистых активов фирмы-упрощенц аподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ . В этом случае размер доли участника значения не имеет Письмо Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160 и нет никаких ограничений на дальнейшую передачу безвозмездно полученного имуществ аПисьмо Минфина от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243 . Главное, чтобы участник в соответствующем решении (или заявлении, если он не единственный участник) прямо указал цель передачи имущества:

Участник ООО «Бета» И.И. Иванов передает обществу автомобиль «Ниссан Альмера» 2012 года выпуска, VIN XWB0AHN75C0004360, с целью увеличения чистых активов ООО «Бета».

Если компания-упрощенец брала денежный заем у своего участника - организации или физлица - и потом долг полностью или частично был прощен, то эти деньги также не отражаются в доходах, при условии что в решении участника о прощении долга будет указано: долг прощен с целью увеличения чистых активов компании-упрощенца. Правда, по мнению контролирующих органов, в доходах можно не учитывать лишь прощенную сумму займа, а вот проценты по нему включить в доходы нужн оп. 18 ст. 250 НК РФ ; Письма Минфина от 25.06.2014 № 03-03-06/1/30267 ; ФНС от 02.05.2012 № ЕД-3-3/1581@ .

Кроме того, у арендодателя-упрощенца не возникает налогооблагаемого дохода в виде полученных неотделимых улучшений в арендованное имущество, которые произведены арендаторо мподп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ и арендодателем не возмещались. Но, по мнению Минфина, если такие улучшения были произведены без согласия арендодателя, то доход в виде безвозмездно полученных работ все же естьПисьмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986 . Так что претензии налоговиков в такой ситуации полностью исключить нельзя.

При «доходно-расходной» УСН стоимость безвозмездно полученного имущества можно учесть в расходах в той сумме, которая ранее была учтена в дохода хПисьмо Минфина от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874 .

Во всех остальных случаях у упрощенца - фирмы или предпринимателя - возникает налогооблагаемый доход п. 8 ст. 250 , п. 1 ст. 346.15 НК РФ . Речь идет о безвозмездном получении в собственность:

• имущества - от постороннего лица, не являющегося участником, или от участника, владеющего 50% и менее уставного капитала организации-упрощенца;
• работ или услуг - неважно от кого (участника общества или третьего лица).

То есть на дату подписания, к примеру, акта приема-передачи имущества либо акта выполненных работ надо включить в состав доходов бо´ ль ­шую из сумм.

Материальная помощь при УСН доходы минус расходы может учитываться по-разному. Все зависит от того, на что были выданы средства и как именно бухгалтер будет их оформлять. Рассмотрим подробнее тонкости, связанные с выдачей матпомощи на упрощенке.

На какие цели можно выдать матпомощь при УСН

Работник, состоящий в трудовых отношениях, или бывший работник может оказаться в такой ситуации, когда ему будет необходима матпомощь. И в первую очередь он обратится в организацию, в которой работает или работал.

Матпомощь может быть необходима работнику по разным причинам, например:

• непростое материальное положение,
• смерть родных,
• свадьба,
• рождение ребенка,
• отпуск,
• устранение последствий стихийных бедствий или террористической угрозы,
• лечение работника или его родственников.

Сумма, в пределах которой организация может оказать матпомощь, не оговорена в нормативно-правовых актах и устанавливается на усмотрение руководителя.

Что нужно знать бухгалтеру перед выдачей матпомощи

По нормам пп. 8, 8.3, 8.4, 9, 28 ст. 217 НК РФ некоторые виды матпомощи, оказанной в один налоговый период, не облагаются НДФЛ:

• выплата, не превышающая 4 000 руб.;
• выплата на рождение или усыновление ребенка, не более 50 000 руб.;
• выплаты, связанные со смертью родственников, оплатой санаторно-курортного лечения, с восстановлением после стихийных бедствий и террористической угрозы (граница суммы матпомощи не определена).

Перечисленные выше виды матпомощи не облагаются и страховыми взносами (п. 3, п. 11 ст. 422 НК РФ).

В случае когда суммы выплат больше указанных выше границ, необходимо будет начислить НДФЛ и страховые взносы.

Как правильно отразить матпомощь в форме 6-НДФЛ, читайте в ст. .

Материальная помощь при УСН «доходы минус расходы»

Выплаты работникам, не связанные с их профессиональной деятельностью (к ним относится и матпомощь), нельзя включать в расходы и уменьшать базу для расчета налога по УСН (п. 2 ст. 346.16; п. 23 ст. 270 НК РФ). А вот взносы, начисленные на выплаты свыше необлагаемых пределов, в расходы включать не запрещено (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также можно включить в расходы матпомощь, выплачиваемую к отпуску, классифицировав ее как часть системы оплаты труда. Для этого нужно соблюсти несколько условий:

• возможность подобных выплат необходимо указать в коллективном или трудовом договоре;
• их сумма должна напрямую зависеть от размера заработной платы и соблюдения трудовых норм.

С таким мнением согласен Минфин России (письмо от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912), и это подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС ДВО от 22.03.2010 № Ф03-1121/2010).

Итоги

Не нужно забывать, что оказание сотрудникам матпомощи для решения их жизненных ситуаций является доброй волей руководителя и не может считаться оплатой труда (письмо ФНС РФ от 27.04.2010 № ШС-37-3/698@). Следовательно, такие перечисления не могут учитываться в расходах организации и уменьшать базу для исчисления налога при УСН.

Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми аспектами данного определения. Это даст возможность избежать штрафов и санкций со стороны ФНС.

Что нужно знать

Упрощенная налоговая система представляет из себя узкоспециализированный режим налогообложения, который позволяет существенно снизить нагрузку на малый бизнес.

Тем самым государство старается стимулировать его развитие, позволяет вести свою деятельность с минимальными затратами. Максимально подробно все, что касается рассматриваемой темы, отражается в НК РФ.

Индивидуальным предпринимателям, а также руководителям предприятий, использующих УСН, в первую очередь необходимо разобраться со следующими основными моментами:

• нормативная база;
• выбор объекта налогообложения;
• определения.

Определения

Упрощенная система налогообложения состоит из большого количества самых разных элементов и определений:

• налогоплательщики;
• учет и отчетность;
• переход и прекращение упрощенной системы налогообложения;
• налогооблагаемый объект;
• налогооблагаемая база;
• ставки;
• период отчетности;
• уплата ЕСН, отчетность.

Работать на УСН могут как ИП, так и организации. Но при этом их деятельность должна удовлетворять определенным условиям. Это касается величины доходов, количества работающих по , а также множества других важных аспектов.

Все ИП и предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке должны вести учет и отчетность, полностью удовлетворяющую требованиям Федеральной налоговой службы, а также законодательству (НК РФ и приказам Минфина).

Очень важно выполнение следующих основных условий:

• соблюдение общего порядка исполнения кассовых операций;
• требуется выполнять обязанности налоговых агентов для своих работников;
• вести КУДИР ( и предоставлять её по требования в ФНС).

Объектом налогообложения называется та часть дохода, с который выплачивается налог в бюджет государства.

При использовании УСН возможно два варианта:

• «доходы»;
• «доходы минус расходы».

Налогооблагаемая база также может быть различная. Она выбирается ИП или руководителем организации самостоятельно.

Процентная ставка может быть различной:

Налоговым периодом является один год. Он делится на несколько временных отрезков:

• полугодие;
• квартал;
• 9 месяцев календарного года.

После истечения очередного квартала или полугодия налогоплательщик, использующий УСН, обязан исчислять выплачивать аванс. Имеется множество нюансов, связанных с данным аспектом налогообложения.

Так, сумма налога может быть уменьшена не более чем на ½ на некоторые суммы (взносов по , страховых взносов, пособиям).

Выбор объекта налогообложения

Чтобы начать использовать УСН, компания или ИП обязаны выбрать объект, который в будущем будет использоваться для вычисления налога.

Важным достоинством «доходов» является возможность использовать большое количество налоговых вычетов.

Можно уменьшить налогооблагаемый доход за счет:

• взносов в ПФР или негосударственный фонд;
• пособия, выплаченного работникам при возникновении нетрудоспособности;
• платежей ДМС.

«Доходы минус расходы»:

1. Ставка – 15% (субъекты вправе самостоятельно регулировать данную ставку в пределах от 5% до 15%: данные полномочия принадлежат местным налоговым органам).
2. Налоговой базой являются доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Вычеты при использовании данного объекта не предусмотрены. Но при этом всевозможные страховые взносы обязательно включаются в расходы при вычислении всей суммы налога во время использования УСН.

Нормативная база

Нормативная база упрощенной системы налогообложения достаточно обширна. Отчасти именно в этом заключается основная сложность её применения.

Налогоплательщики – всевозможные ИП, а также организации и компании, независимо от формы собственности – обозначаются в .

Причем они различны для индивидуальных предпринимателей и организаций. Это следует обязательно учитывать, дабы не возникало проблем с налоговыми службами.

Очень важным аспектом является тот факт, что организациям, работающим по упрощенной схеме, следует в обязательном порядке вести бухучет. Основанием для этого является соответствующий закон «О бухгалтерском учете» (поправки вступили в силу 01.01.13 г.).

Индивидуальные предприниматели, а также организации самого разного типа далеко не всегда имеют право перейти на УСН. Возможно это только при выполнении определенных условий.

Например, для организаций это возможно, только если суммарный доход за 9 месяцев работы не превышает 45 млн. рублей.

Также существует перечень предприятий, которые в силу вида своей деятельности права применять упрощенную систему налогообложения просто не имеют. Всё это отображено в ст.№346.12 и .

Процесс выбора объекта налогообложения также должен осуществляться с учетом действующего законодательства. Каких-либо ограничений, налагаемых на вид деятельности или иных условий нет.

Если налогоплательщик желает сменить объект налогообложения, ему также следует обратиться к данным разделам Налогового кодекса РФ.

Все нюансы работы с налоговой базой, а также с особенности её исчисления отображаются в и . Величины налоговых ставок (6% или 15%), порядок их установки, освещается в .

Этой же статьей обуславливается возможность дифференцирования налоговой ставки в отдельных регионах Российской Федерации местными налоговыми органами.

При использовании упрощенной системы налогообложения вся деятельность компании делится периоды (отчетные, налоговые), по прошествии которых требуется выплачивать авансы и непосредственно сам налоговый сбор. Размеры данных временных отрезков отражаются в .

УСН подразумевает уплату единого налога, а также отчетность. Возможно уменьшение суммы налога за счет различного рода взносов. Все это отображается в ст.№346.21 и .

Что относится к материальным расходам при УСН (перечень)

Материальные расходы при УСН – это различного рода затраты определенного характера. К ним можно отнести траты на самые разные нужды.

Причем материальные расходы включают в себя разное, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Основанием для признания расходов материальными является перечень, приведенный в :

• покупка сырья, а также всевозможных материалов для производства;
• материалы, применяемые для упаковки продукции;
• расходы на хозяйственные, производственные нужды;
• приобретение инвентаря, приборов, а также всевозможных иных инструментов для ведения коммерческой деятельности (включая одежду, средства ЗИП);
• покупка комплектующих, деталей к запасным частям и механизмам оборудования, транспортных средств;
• приобретение всевозможных услуг, имеющих производственный характер;
• расходы на эксплуатацию основных средств налогоплательщика.

Расходы на материалы при УСН обязательно должны подтверждаться платежными поручениями, а также иными документами.

Доходы

Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то материальные расходы никоим образом не учитываются при использовании упрощенной системы налогообложения.

Это является очень важной особенностью рассматриваемого налогового режима, который следует учитывать в обязательном порядке.

Тем не менее, ИП или же организация имеют право отражать их в бухгалтерском учете соответствующим образом.

Доходы минус расходы

В случае если в качестве налогооблагаемого объекта был выбран «доходы минус расходы», учет материальных расходов строго обязателен.

Так как они используются при формировании суммы, от которой вычисляется величина налога, обязательного к уплате в бюджет государства.

Следует помнить, что порядок признания материальных расходов отображается в действующем законодательстве.

Ведение учета материалов (проводки)

Отображение материалов в бухгалтерии осуществляется различным образом. Все зависит от способа оплаты, а также иных важных моментов.
Проводки по учету поставок материалов с оплатой после получения:

Проводки по учету материалов по предоплате:

Отражение получения материалов от лиц, осуществляемое по обычной схеме:

Присутствуют различного рода нюансы, зависящие от типа материалов и иных аспектов расходов.

Возникающие вопросы

В процессе перехода на УСН и работе на данном режиме налогообложения возникает большое количество самых разных вопросов.

Это касается материальных расходов, авансов, а также большого количества иных, не менее важных моментов.

Отражение материальной помощи

Материальная помощь также должна отображаться при ведении бухгалтерского учета. Делается это следующим образом:

При передаче в производство

Очень важно помнить, что вся сумма материальных расходов за текущий месяц обязательно должна уменьшаться на все производственные запасы, которые передаются непосредственно в производство.

Следует не забывать осуществлять данную операцию, так как в противном случае это может повлечь за собой немалые штрафы и камеральную проверку.

Если организовано проведение научной конференции

Многие компании осуществляют проведение научных конференций, всевозможных семинаров. При этом все средства, потраченные на подобные мероприятия, учитываются как «материальные расходы».

Очень часто налоговые службы предъявляют претензии по этому поводу на основании и . Но судьи в большинстве случаев остаются на стороне налогоплательщиков.

Списание материалов при УСН

Бухгалтера опасаются, что налоговики не примут преждевременные расходы по причине отсутствия материалов в реальном производстве или ином процессе.

И это полностью верно – так как в долгосрочной перспективе никакого ущерба это не наносит, но при этом поводов задавать вопросы у ФНС будет меньше.

Предотпускную «материалку» разрешили отнести на расходы «упрощенца»

«Упрощенец» определяет единый налог с разницы доходов и расходов. Может ли он уменьшить налоговую базу на «материалку», выданную сотрудникам, уходящим в отпуск? ИФНС запретила признавать такие затраты. Но ее вывод противоречит письму Минфина России от 24.09.12 № 03-11-06/2/129. Обоснованность уменьшения налоговой базы подтвердил и ФАС Восточно-Сибирского округа.

«Упрощенцы» определяют расходы на оплату труда по правилам, введенным для плательщиков налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Им запрещено относить материальную помощь на расходы (п. 23 ст. 270 НК РФ). Но данную норму, по мнению суда, нужно рассматривать совместно с пунктами 3 и 25 статьи 255 НК РФ. В них предусмотрено увеличение затрат на выплаты, связанные с режимом работы и закрепленные в трудовых либо коллективных договорах. Отсюда вывод: из прибыли не вычитается лишь та помощь, которая не введена в договоре и не связана с деятельностью. Это, в частности, материальная помощь в связи с болезнью, рождением ребенка и т. п.

В комментируемом случае «материалка» назначена в размере двух окладов. Раз она зависит от зарплаты сотрудника, то это косвенно указывает на связь выплаты с выполнением трудовой функции. «Материалка» выдается всем отпускникам. Поэтому ее нужно считать частью фонда оплаты труда предприятия, а не выплатой, назначаемой в зависимости от личных обстоятельств отдельных работников. И самое главное - спорная помощь предусмотрена колдоговором. Значит, исключается из прибыли как обязательная выплата в пользу работников. Прибыль уменьшается и в том случае, когда «материалка» закреплена в трудовом контракте либо во внутренних документах организации, на которые есть ссылка в трудовом или коллективном договоре (Положение об оплате труда и т. п.).

Рассчитывая НДФЛ с «отпускной» материальной помощи, надо использовать пункт 28 статьи 217 НК РФ. По нему от налога освобождают ту часть «материалки», которая не превышает 4000 руб. в год. Аналогичная льгота введена по взносам во внебюджетные фонды (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Решения судов по похожим спорам

Ранее в арбитражных округах не рассматривалась предотпускная «материалка» при УСН. Но суд изучал ее списание у плательщиков налога на прибыль. Арбитраж разрешал уменьшать облагаемую базу, если материальная помощь связана с выполнением трудовых обязанностей, назначена трудовым либо коллективным договором. О признании расходов, к примеру, сказано в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.10 № А39-2814/2009, ФАС Северо-Западного округа от 21.12.10 № А26-1859/2010 и ФАС Центрального округа от 22.05.08 № А48-3539/07–14. Возможность исключения затрат из налоговой базы подтверждена письмом Минфина России от 15.05.12 № 03-03-10/47 (прилагается к письму ФНС России от 26.06.12 № ЕД-4-3/10421@).