Как странно наблюдать какой фантастической чепухой занимается большинство из нас. Как бездарно мы тратим отпущенное нам судьбой время. Жизнь от аванса до зарплаты и от отпуска до отпуска. И вечная проблема — хватит ли до зарплаты денег или придется брать в долг, не задержат ли выплаты, не забудем ли заплатить очередной кредитный взнос?

Где взять денег, чтобы провести отпуск так, как хочется? Где найти средства на лечение, образование? Хорошо бы иметь новую машину. И квартиру бы поменять — но это уж совсем из области фантастики, это не для нас, это для других — более обеспеченных, более успешных, более…

Более свободных? И что — так и будет всегда? И сегодня, и завтра, и через год? И через десять лет? Что в нашей жизни есть такого ценного, что мы так боимся перемен? Чем мы рискуем? Постылой работой — от звонка до звонка, необходимостью общаться с начальником, зависеть от его настроения? Привычкой — едва придя на работу, тут же начинать ждать обеденного перерыва?

Еще не так далеко в историю ушли времена, когда в России само слово бизнес было не просто ругательным, оно было насквозь криминальным. Не было понятия — честный бизнес, не было понятия — частный бизнес. Любой бизнес, даже любая попытка бизнеса были изначально преступными. Незаконными. Человек не мог со спокойной гордостью сказать про себя и свое дело: «это мой бизнес, пусть это маленький бизнес, но это мой и только мой бизнес».

С тех пор прошло немало времени, и мы потихоньку привыкли, что бизнес сам по себе плохим или хорошим быть не может, что плохим или хорошим бизнес делают люди.

Те самые, которые решили однажды, что работать на себя, отвечать за себя, иметь свой бизнес — куда лучше, чем работать «на дядю». Лучше, чем наблюдать за тем, как твои идеи бизнеса приносят прибыль другим. Лучше, чем знать, что из честно заработанной тобой сотни рублей львиную долю получит твой начальник. Хозяин фирмы, на которой ты работаешь. Потому что — это его бизнес. А ты получишь только зарплату. Которая никогда не бывает достаточной.

И все чаще приходят мысли — а чем, собственно, я отличаюсь от своего начальника, от другого человека, имеющего свой бизнес? Бизнес, приносящий ему стабильный и немалый доход? У него была яркая и сильная идея бизнеса? Да, вполне возможно. Но вокруг нас десятки, сотни, тысячи идей для бизнеса, тысячи возможностей начать свой бизнес, сотни вариантов, позволяющих не бросаться в незнакомый бизнес с головой, а начинать постепенно, обучаясь и совершенствуясь на ходу. И что нам не мешает пробовать разные варианты и идеи бизнеса, выбирая и корректируя процесс, стараясь найти то, что максимально подойдет именно нам? Нашему характеру, нашему темпераменту, нашим знаниям и образованию. Выходит, дело не в том, что идеи для бизнеса кончились, что нам просто нет места в бизнесе? Или это бизнесу нет места в нас?

Иными словами, тот аргумент, что мы так любим приводить сами себе, дескать, нет хороших идей для бизнеса и не стоит пытаться их найти — этот аргумент правильным не является. Мы просто боимся признаться себе, что единственным реальным аргументом против самостоятельного бизнеса является наше нежелание попробовать себя в нем. Так мы боимся бизнеса — или мы боимся себя в бизнесе?

Еще один любимый аргумент тех, кто боится начать свой бизнес и ищет оправдание своему страху — «поезд уже ушел». Дескать, было время, когда бизнес начать было легко, когда это требовало небольших затрат, а готовый бизнес можно было построить за пару недель. Это иллюзия, уважаемые. Нет времен, однозначно плохих для начала бизнеса. У каждого времени, на каждом этапе — свои проблемы и свои выгоды. Некоторые вещи было проще начинать раньше, некоторые — сегодня.

При желании можно найти такие примеры бизнеса, которые не смогли осуществиться только потому, что просто опередили свое время, точнее — их время еще не настало. Дальше, в качестве одной из идей бизнеса мы расскажем про компьютерную диагностику автомобиля.

Чтобы осуществить эту идею лет пять назад, нужны были финансовые затраты, недоступные большинству из нас. Сегодня же — это практически готовая модель своего бизнеса, «раскрутить» который можно в течение недели, с минимальным вложением средств. И это лишь один из сотен примеров, о которых мы вам расскажем.

Так что, вариант ответа «я не могу заниматься бизнесом, потому что уже поздно начинать» — тоже не подходит. И — откроем наш главный секрет. Ни один вариант ответа, почему вы не можете заниматься бизнесом — не подходит. Зато любой вариант идеален, чтобы оправдать свое: «не хочу заниматься бизнесом». Но, между «не хочу» и «не могу» — огромная пропасть. Кто хочет — тот ищет пути решения. Кто не хочет — ищет оправдания.

• Финансовая независимость?
• Больше свободного времени?
• Независимость от начальства на работе?
• Возможность путешествовать, побывать в разных странах?
• Обеспечить старость?
• Улучшить жилищные условия?
• Погасить долги?
• Дать своим детям достойное образование?

Записали? А теперь честно (ведь вы же отвечаете самому себе) отметьте плюсиками те пункты, которые вы может реализовать сегодня. И завтра — оставаясь в том положении, в котором находитесь сейчас, без собственного бизнеса. Пусть небольшого, но собственного.

Ну, как? Много пунктов удалось отметить плюсиками? Если немного, то ответьте сами себе — чего вы боитесь? Чего может бояться современный умный человек, который чувствует в себе потребность жить лучше, чем он живет сейчас?

Может быть — вы надеетесь, что вас внезапно оценит работодатель? Поймет, что без ваших услуг ему точно не обойтись и многократно повысит вам зарплату? Или сделает партнером по бизнесу? И что — для таких надежд есть какие-то предпосылки?

Или у вас есть богатый престарелый дядюшка, у которого вы любимый и единственный наследник? И он собирается подарить вам на день рождения готовый бизнес? Бизнес, который будет приносить вам большой и стабильный доход? Бизнес, в котором вам не понадобится ничего особо делать, бизнес, в котором все крутится само по себе, достаточно лишь присматривать? Или вы не хотите даже готового бизнеса? А лишь ждете, когда дядюшка переселится в лучший мир? И как здоровье этого дядюшки, что говорят врачи?

А, может быть, вы надеетесь на помощь и заботу государства? На помощь и заботу нашего удивительного и доброго государства? Оно обеспечит хорошее лечение вам, хорошее образование вашим детям, достойную старость? Скажите, вы точно в это верите? Тогда — простите за резкость — вам самим нужен доктор.

Короче говоря, давайте закончим затянувшееся вступление. Судя по тому, что вы пришли на этот сайт, посвященный бизнесу, и задержались на нем достаточно долго, чтобы дочитать до этого места — вы пришли не из простого любопытства. И вас не надо слишком долго и подробно агитировать для принятия довольно простого решения — попробовать найти такую идею для бизнеса, такую модель бизнеса, которые подойдут именно вам. Так чего же мы ждем? Давайте просто попробуем.

В любом случае, мы все — взрослые вменяемые люди. И совершенно не обязательно немедленно бросать работу — насколько бы скучной и неинтересной она не была. Начинать бизнес подстраховавшись — очень правильное решение. Решение расчетливое и умное. Именно такие решения вы будете принимать, занимаясь бизнесом. И как видите — у вас уже неплохо получается.

Есть прекрасная возможность — попробовать себя в новом деле, попробовать реализовать небольшую идею бизнеса, не требующую сверх усилий и больших затрат. Попытка — точно не пытка.

Когда у человека появляется компьютер, он далеко не сразу начинает воспринимать его в качестве нового инструмента для заработка. Но этап, когда компьютер — лишь игрушка и средство получения информации — этот этап проходит достаточно быстро. Если, конечно, вам не 13 лет, вы — взрослый человек и озабочены поиском дополнительного заработка.

Вы наверняка слышали о компьютерной диагностике автомобиля. Это — хороший и перспективный бизнес, автосервис — одна из постоянно востребованных услуг. Так почему бы вам не начать оказывать эту услугу? Трудно, дорого и сложно? Ничего подобного.

Компьютерные программы автосервиса, которые можно купить и скачать на нашем сайте, откроют для вас дорогу в этот бизнес. В бизнес автосервиса и компьютерной диагностики автомобилей можно войти достаточно быстро и — что важно на первом этапе — без особых затрат.

Применять компьютер в автосервисе можно по нескольким основным направлениям — в компьютерной диагностике инжекторных двигателей и всех остальных узлов, связанных с ЭБУ, которые есть в отечественных и иностранных автомобилях. В области оказания услуг по корректировке пробега на электронных спидометрах (одометрах). А так же можно оказывать услуги по работе с иммобилайзерами (у нас вы найдете огромное количество прошивок для иммобилайзеров различных моделей).

Не является препятствием даже то, что вы, возможно, никогда прежде не занимались обслуживанием автомобилей, да и сам автомобиль знаете только как пассажир. Вам просто нужен компаньон. Идеально, если он будет автомехаником.

У такого человека уже есть круг своих постоянных клиентов, но он вряд ли оказывает им услуги по диагностике автомобиля — большинство автомехаников плохо разбираются в компьютерах.

Взаимная выгода от такого партнерства очевидна — вместе вы можете оказывать более широкий спектр услуг автосервиса. Вы диагностируете, он ремонтирует. Его клиенты могут стать вашими, ваши клиенты вполне могут захотеть получить не только диагностику автомобиля, но и ремонт.

Я, например, так и начинал. Нашел в своем городе механика, у которого есть гараж и наработанная клиентская база, договорился с ним и начал работать. Я договорился, что 30% от своей прибыли буду отдавать ему за место для работы. По началу я работал только в выходные дни, работал с утра до вечера ради того, чтобы наработать свою клиентскую базу. За выходные получалось заработать ок. 10000 руб. из которых 3000 отдавал хозяину как и договаривались. Через 2 месяца решил немного разрядить график, т.е. распределил рабочие часы на всю неделю в среднем по 2-3 часа в день. Я договорился со своим компаньоном и тот сообщал клиентам, чтобы они приезжали на диагностику к вечеру, когда я выходил на работу. За неделю удавалось зарабатывать по 10-12 тыс. руб. чистыми Так мы проработали около года. У меня скопилась достаточная сумма денег, я купил свой гараж и теперь занимаюсь этим делом самостоятельно.

Всем известно, что большинство импортных и отечественных автомобилей — инжекторные, работой двигателя в них управляют электронные блоки управления (ЭБУ). Однако обслуживание и диагностика таких двигателей — сектор сферы услуг, где спрос до сих пор заметно превышает предложение, особенно в регионах. Конечно, в фирменных и дорогих центрах автосервиса применяю;тся современные дорогостоящие скан-тестеры. Но не все знают, что прекрасной заменой такому прибору может служить обыкновенный компьютер со специальной программой. Цена программы для компьютерной диагностики — неизмеримо ниже стоимости скан-тестера.

Что же вам понадобиться для оказания такой услуги — и какова «цена вопроса»? Давайте считать:

1. Вам понадобится ноутбук — далеко не из самых новых и продвинутых. Главное, чтобы у него был COM-порт («папа» 9 контактов(2 ряда, 1-5 и 6-9)), операционная система Windows 98 на компьютер. Все это вам обойдется в пределах 10 — 15 тыс. руб.

2. Специальный адаптер «K-L-Line» для большинства иномарок или «K-Line» для отечественных автомобилей — они потребуются для подключения автомобиля к компьютеру. В готовом виде они стоят в пределах 2000-3000 руб. Но, если Вы владеете паяльником, то вполне можете собрать нужный вам адаптер сами. Стоимость комплектующих в пределах 300-400 руб. Эл.схемы адаптеров для каждой программы прилагаются в комплекте.

3. Специальные компьютерные программы для диагностики, работы с иммобилайзерами и одометрами. В зависимости от того, с какими моделями автомобилей вы будете работать, вам потребуются разные программы. Ознакомиться с их названиями и описанием вы можете у нас на сайте. На первом этапе потребуется ок. 5000 руб.

4. Место для диагностики (гараж). Затраты на место для работы могут быть различными. Все зависит от ваших пожеланий и возможностей. Если же вы собираетесь работать по тому принципу, о котором мы говорили чуть раньше, т.е. вместе с механиком в его автосервисе, то затраты на место будут минимальны. Можно либо платить ему определенную сумму ежемесячно, либо отдавать % со своего заработка.

5. Средства на небольшую первоначальную рекламу. Можно уложиться в 5-7 тыс. руб.

Вот, в принципе, и все.

Считая по максимуму, вы вполне уложитесь в 1 тысячу евро.

А теперь посчитайте, за какой срок вы вернете вложенную сумму, если простая диагностика автомобиля, без всякого ремонта стоит не менее 200-300 руб (в зависимости от региона).

Корректировка пробега обойдется владельцу автомобиля в 500 руб. Теперь скажем коротко об этой специфической услуге. Этическую сторону вопроса обсуждать будем? Как только появились одометры, так появились и те, кто изменял показания этих приборов — так о чем здесь спорить? Иными словами — так поступают все. И отвечает тот, кто заказывает эту услугу, а не тот, кто ее предоставляет.

Как вы уже поняли — компьютерные программы для изменения показаний одометра так же можно приобрести на нашем сайте. Адаптеры для работы с одометрами не сложны в устройстве. Эл.схемы так же предоставляются в комплекте с программами.

Стоимость комплекта оборудования (считая, что ноутбук и место для диагностики у вас уже есть) для оказания услуг компьютерной диагностики в автосервисе окупится у вас буквально после обслуживания двадцати первых клиентов. А дальше пойдет чистая прибыль.

И заметьте, никто не говорит, что вы должны работать круглыми сутками. Таким бизнесом, как компьютерная диагностика в автосервисе можно заниматься по выходным или после основной работы — по часу-двум в день. Для начала, по крайней мере.

Диагностика одного автомобиля занимает в среднем 15-20 минут. Т.е. при хорошем раскладе вы вполне можете зарабатывать за эти 1-2 часа в день по 500-1500 руб. в день! Позже, когда вы почувствуете, что эта работа приносит вам очень хорошие деньги — вы сами решите, сколько времени ей уделять.

Задать вопрос или дополнить статью "Компьютерная диагностика автомобиля — еще одна бизнес-идея" можно через форму комментариев.

• Переход на ЕНВД освобождает хозяйствующего субъекта от уплаты определенного ряда налогов: на прибыль, доходы физлиц, имущество и добавленную стоимость (см. статью Какие налоги заменяет ЕНВД?), п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
• Налоговой базой в данном случае является величина вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), порядок исчисления которого не предполагает какой-либо зависимости суммы налога к уплате от величины получаемого хозсубъектом дохода. Проще говоря, величина ЕНВД к уплате является фиксированной (рекомендуем ознакомиться со статьями Что выступает объектом налогообложения ЕНВД? и Какова налоговая ставка при налогообложении по ЕНВД?).
• На ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Особенности перехода на ЕНВД

Выделим наиболее важные особенности перехода на данный спецрежим:

• Переход на ЕНВД допустим только для субъектов, ведущих конкретные виды предпринимательской деятельности (этому вопросу посвящена наша статья Кто может применять и платить ЕНВД - условия и ограничения). К таким сферам деятельности относятся, например, оказание бытовых услуг, осуществление грузоперевозок, розничная торговля и т. д. Также существуют ограничения по количеству работников хозсубъекта, желающего перейти на ЕНВД (не более 100 человек), составу учредителей (доля участия в уставном капитале других юридических лиц не должна составлять больше 25%).
• Такая система налогообложения применяется только в тех регионах и городах федерального значения, где она введена в действие актами компетентных госорганов (см. статью ЕНВД - федеральный или региональный налог?).
• Переход на ЕНВД является добровольным, т. е. только по решению самого хозсубъекта. Вместе с этим при нарушении установленных требований налогового законодательства РФ хозсубъект может быть переведен на общую систему налогообложения по решению органа ФНС (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

УСН - упрощенная система налогообложения

Обозначим характерные признаки УСН:

• Переход на применение такого спецрежима освобождает хозсубъекта от уплаты следующих налогов: на прибыль организации, имущество, добавленную стоимость (кроме импорта), а также доходы физлиц (применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, далее — ИП).
• Налоговой базой при УСН выступает денежное выражение либо дохода хозсубъекта, либо дохода, сниженного на объем расходов (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом организация или ИП на УСН сами вольны выбирать объект налогообложения: величина доходов или величина доходов, уменьшенных на величину расходов. Таким образом, размер налога к уплате не является фиксированным (как для ЕНВД) и напрямую зависит от величины доходов хозсубъекта.

Особенности перехода на УСН

Перед переходом на УСН надлежит учесть следующие правила:

• Переход на применение УСН допустим для субъектов практических всех сфер предпринимательской деятельности, за исключением случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, запрещено использовать УСН банкам, негосударственным пенсионным фондам, нотариусам, адвокатам и т. д.
• Возможность применения УСН регламентирована на федеральном уровне и не требует введения на региональном или местном уровне.
• Переход на УСН производится только по решению самого хозсубъекта. Возвращение же обратно на общую систему налогообложения с УСН возможно также по инициативе самого хозсубъекта (см. нашу статью по ссылке Порядок перехода с УСН на ОСНО) либо в принудительном порядке по предписанию налогового органа в тех случаях, когда хозсубъект больше не отвечает требованиям, позволяющим применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Уплата налога и подача декларации на УСН и ЕНВД

Таким образом, хозсубъект, применяющий и УСН, и ЕНВД, должен исчислять и уплачивать налоги, а также подавать отчетность в рамках каждого из названных спецрежимов.

Так, в отношении деятельности, попадающей под ЕНВД:

• Уплата налогов производится по итогам налогового периода (т. е. каждого квартала, ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).
• Подача налоговой декларации происходит также по итогам отчетного квартала. Срок представления отчетности — не позднее 20 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В отношении деятельности, подпадающей под УСН:

• Уплата налогов происходит посредством перечисления авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (т. е. квартала), налог за налоговый период — не позднее 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, первого за отчетным (п. 1 ст. 346.22 НК РФ). При этом уже внесенные суммы учитываются в сумме налога за налоговый период (п. 5 названной статьи).
• Отчетность представляется 1 раз в год по завершении налогового (а не отчетного) периода. При этом юрлица подают декларации в срок до 31 марта включительно года, следующего за прошедшим налоговым периодом, ИП — до 30 апреля включительно (п. 1 ст. 346. 23 НК РФ).

Относится ли ЕНВД к упрощенной системе налогообложения

Выше мы рассмотрели основные характеристики 2 налоговых спецрежимов: ЕНВД и УСН. Как видно, налоговое законодательство не объединяет их в такую единую категорию, как упрощенная система налогообложения. Это 2 самостоятельные и не имеющие взаимной зависимости специальные системы налогообложения.

Разумеется, с учетом особенностей конкретной ситуации ЕНВД можно считать более простым спецрежимом в части расчета сумм налога к уплате, оформления и подачи декларации, чем, например, общая система налогообложения. С другой стороны, на ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности, в то время как при УСН использование кассы обязательно (дополнительно по данной теме рекомендуем к прочтению нашу статью по ссылке Грозят ли штрафы за неприменение онлайн-кассы в 2017 году?). С этой точки зрения условия ЕНВД проще условий УСН и др.

ВАЖНО! ЕНВД не является подвидом УСН, хотя при определенных условиях данные спецрежимы могут сочетаться одним и тем же хозсубъектом (более подробно об этом мы поговорим далее).

Желающий перейти и на УСН, и на ЕНВД хозсубъект должен соблюсти 2 отдельные процедуры перехода к применению названных спецрежимов. Эти вопросы освящены в наших статьях по ссылкам Смена налогового режимо с ОСНО на УСН - порядок перехода и Как осуществляется переход на ЕНВД? соответственно.

Также надлежит принять во внимание порядок расчета сумм налогов к уплате, т. к. для УСН и ЕНВД правила совершенно разные, как и объекты налогообложения:

• доходы либо доходы минус расходы, исчисляемые по факту, — в первом случае;
• вмененный доход, предполагаемый и не зависящий от фактических доходов по итогам налогового периода, — во втором.

О сочетании ЕНВД и УСН

Как мы уже упоминали, в некоторых ситуациях юрлицо или ИП могут использовать одновременно несколько систем налогообложения. В т. ч. допустимо сочетание ЕНВД и УСН (о сочетании ЕНВД и ОСНО мы рассказывали в другой нашей статье по ссылке Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?).

При этом нужно учитывать, что:

• учет по УСН и по ЕНВД необходимо вести раздельно (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
• в отношении одного вида деятельности может быть применен только один спецрежим.

При этом расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, не должны попадать в учет по УСН. В противном случае произойдет необоснованное занижение налоговой базы.

ВАЖНО! Существуют виды расходов организации, которые сложно дифференцировать по видам деятельности, т. к. они возникают в рамках ведения хозяйственной и экономической деятельности всего предприятия (например, заработная плата администрации, аренда помещений и т. д.). В этом случае распределение расходов должно производиться между различными видами деятельности на ежемесячной основе исходя из показателей выручки (доходов) за месяц (см. письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42698).

Одновременное использование 2 названных спецрежимов также влечет необходимость уплаты налогов по каждому виду деятельности в соответствии с требованиями закона в отношении каждого из них, а также подачи соответствующей отчетности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ВАЖНО! Если ИП или юрлицо ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать их только в разных городах или муниципальных районах (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Итак, выше мы проанализировали, является ли ЕНВД упрощенной системой налогообложения, и пришли к выводу, что хотя названный спецрежим и можно рассматривать как более простой для применения хозсубъектом в ряде случаев, например по сравнению с ОСНО, тем не менее он не является подвидом УСН.

Так что говорить, что ЕНВД - упрощенная система налогообложения, не вполне корректно, т. к. данный спецрежим обладает своими специфическими свойствами, которые в различных ситуациях можно оценить как преимущества или недостатки конкретного вида деятельности того или иного хозсубъекта, в связи с чем однозначно охарактеризовать ЕНВД (как и прочие спецрежимы) как наиболее простой спецрежим не представляется возможным.

В комментарии к статье Как правильно уменьшить единый налог на вмененный доход (ЕНВД)? Игорь задал вопрос:

Суть вопроса, как я её поняла

ИП совмещает два вида деятельности - УСН с налогооблагаемой базой "Доходы" и ЕНВД. С 2013 года по деятельности, облагаемой ЕНВД при наличии наемных работников ИП не имеет права уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченную "за себя". А на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, налог можно уменьшить в пределах 50% начисленного налога.

При применении УСН "Доходы" без наемных работников ИП имеет право зачесть в уменьшение налогов всю сумму начисленных и уплаченных страховых взносов за себя. А если наемные работники есть, то налог УСН можно уменьшить на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов как за работников, так и за себя, но не более чем на 50%.

Так на какую сумму страховых взносов "за себя" ИП может уменьшить единый налог УСН?

На вопрос, заданный Игорем, можно ответить и одним предложением: "Да, можно", но это только вызовет новые вопросы. Эту ситуацию надо рассматривать гораздо глубже...

Необходимость ведения раздельного учета

Согласно п. 7 статьи 346.26 НК РФ при совмещении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД с другими видами деятельности, в отношении которых применяется иная система налогообложения, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Кроме этого, налогоплательщики ЕНВД обязаны вести раздельный учет по различным видам деятельности, облагаемой ЕНВД. Ели деятельность ведется в муниципальных округах, которым присвоены различные коды ОКАТО, то по каждому объекту предпринимательской деятельности также необходимо вести раздельный учет. Также раздельный учет ведется при ведении одного вида деятельности, но при наличии различных коэффициентов К2.

Какой учет вести раздельно - бухгалтерский или налоговый?

Согласно подпункту 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ИП, осуществляющие учет в соответствии с законодательством о налогах и сборах, могут не вести бухгалтерский учет.

Значит речь идет о раздельном налоговом учете. В Налоговом кодексе не установлены правила ведения раздельного учета. А значит налогоплательщик должен сам разработать такие правила и закрепить их в Учетной политике для целей налогообложения. Аналогичные выводы содержатся и Письмах Минфина РФ от 05.09.2012 г. N 03-11-11/267, от 08.08.2012 г. N 03-11-11/233.

А если не вести раздельный учет?

В соответствии с Главой 16 НК РФ отсутствие раздельного учета не является самостоятельным правонарушением и ответственность за это не предусмотрена. Однако, при отсутствии ведения раздельного учета нет возможности правильно исчислить налоги. А это уже влечет ответственность согласно Статье 122 НК РФ. Данная статья предусматривает штраф в размере 20% или 40% (в случае, если занижение налога вызвано умышленными действиями) от суммы занижения налога.

Для чего необходимо вести раздельный учет?

Прежде всего раздельный учет должен позволить правильно исчислить налоговую базу для различных видов деятельности. Целью такого учета является разделение доходов и расходов между различными видами деятельности.

Так какие показатели в обязательном порядке должен учитывать индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН "Доходы и ЕНВД?

Во-первых, необходимо вести учет физического показателя, в соответствии с которым исчисляется налог ЕНВД.

Во-вторых - учет численности работников. С 2013 года учет количества сотрудников для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, исчисляется на основе показателя средней численности, а не среднесписочной численности, как это было прежде. Теперь в расчет берутся сотрудники, работающие по совместительству и по гражданско-правовым договорам. Предельная численность осталась прежней - 100 человек, но состав учитываемых работников расширен.

В-третьих, необходимо вести учет доходов.

Есть ли необходимость в данном случае вести учет расходов? В данной конкретной ситуации предприниматель применяет УСН с налогооблагаемой базой "Доходы" и не обязан по этой системе налогообложения вести учет расходов. Применение ЕНВД также не предполагает обязанность учета расходов. А значит расходы нам необходимо учитывать лишь те, которые влияют на размер налогов. В данном случае это- расходы на заработную плату и отчисления в социальные форды работников.

В-четвертых , надо вести учет имущества.

Раздельный учет доходов

Казалось бы раздельный учет доходов от различных видов деятельности особого труда не составляет. Как правило, основную долю доходов можно прямо отнести к тому или иному виду деятельности. Однако есть немало случаев, когда разделить доходы прямым способом не представляется возможным. Это в основном относится в внереализационным доходам, а также к доходам от реализации основных средств, материалов и прочего имущества.

По этому вопросу есть четкая позиция Минфина РФ, высказанная им в письме от 06.07.2005 N 03-11-04/3/7 - все доходы, не связанные непосредственно с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, относятся к доходам, облагаемым УСН. Доходы от реализации имущества, непосредственно используемых только в деятельности, облагаемой ЕНВД все равно от носятся к доходам деятельности, облагаемой УСН. Насмотря на то, что письмо датировано 2005 годом, мнение Минфина на этот счет не изменилось.

Есть ещё один интересный вопрос - по каким правилам учитывать доходы? Существует метод начислений и кассовый метод учета доходов и расходов.На этот счет есть Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-11-11/121. В нем говориться, что

"при совмещении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, определяются с применением кассового метода."

Значит доходы и по ЕНВД, и по УСН учитываем кассовым методом. Сейчас я говорю лишь про данную ситуацию, когда деятельность ЕНВД совмещается в деятельностью, облагаемой УСН "Доходы".

В Письме Минфина РФ от 12 мая 2012 г. N 03-11-11/156 рассматривается ситуация, когда одновременно осуществляется оптовая (УСН) и розничная торговля (ЕНВД). Поставщик товара дает определенную договором премию. Как учесть данную премию? Так вот при раздельном учете имущества (в данном случае товара) доход в виде полученной премии можно распределить между двумя видами деятельности. А при отсутствии раздельного учета такой доход полностью учитывается в деятельности УСН. Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина от 16 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/22.

Следующий момент - за какой период считать доходы? Учет доходов при УСН ведется нарастающим итогом с начала года. При ЕНВД учетным периодом является квартал. В своих Письмах от 28.04.2010 г. N 03-11-11/121, от 23.11.2009 г. N 03-11-06/3/271, от 17.11.2008 г. N 03-11-02/130 Минфин РФ рекомендует организовать учет доходов по деятельности, переведенной на ЕНВД аналогично учету доходов по деятельности, облагаемой УСН, то есть нарастающим итогом с начала года.

Необходимо отметить, что Минфин не постоянен в решении данного вопроса. В Письмах от 20.11.2007 г. N 03-11-04/2/279, от 15.10.2007 г. N 03-11-04/3/403 Минфин РФ рекомендует определять доходы ежемесячно, а не нарастающим итогом.

Распределение расходов

Для решения вопроса, рассматриваемого в данной статье, решающее значение имеет порядок распределения уплаченных страховых взносов как за работников, так и самого предпринимателя.

Общее правило распределения расходов между видами деятельности относящимися к УСН и ЕНВД, определено пунктом 8 Статьи 346.18 НК РФ:

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Это правило касается тех расходов, которые мы не можем прямо отнести к определенному виду деятельности. Но наша задача состоит в том, чтобы как можно большая сумма расходов была распределена прямым, а не расчетным методом. Что надо для этого сделать?

Распределяем работников и страховые взносы по видам деятельности

Сначала определимся для чего мы будем распределять работников.

Первое. Если физический показатель для определения налоговой базы ЕНВД "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", то для расчета ЕНВД следует учитывать не только количество сотрудников, непосредственно занятых в этой деятельности, но также и временно занятых, одновременно работающих в различных видах деятельности. Эта позиция отражена в Письмах Минфина от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55, от 07.10.2010 N 03-11-06/3/139, от 06.10.2009 N 03-11-09/335. Поэтому для целей исчисления ЕНВД мы сотрудников, занятых на нескольких видах дейтельности распределять не будем.

Второе. Для целей распределения суммы страховых взносов, выплаченных за счет средств работодателя пособий по временной нетрудоспособности, расходов на добровольное страхование. Вот для этих целей нам необходимо распределить сотрудников по видам деятельности.

Хорошо, когда работники заняты только в одном виде деятельности. Их учесть не составляет труда. А для доказательства при налоговой проверке следует предъявить трудовые договоры и должностные инструкции, в которых четко указан вид деятельности каждого конкретного работника. Все страховые выплаты таких работников мы распределяем по видам деятельности прямым счетом - к какому виду деятельности относится работник, туда же относим и его страховые взносы.

Но нередко одни и те же сотрудники участвуют в нескольких видах деятельности. И к тому же есть ещё и управленческий персонал, который косвенно участвует во всех видах деятельности, например, бухгалтер, руководитель, юрист.

В этом случае мы будем распределять не самих сотрудников, а начисленные и уплаченные страховые взносы пропорционально доходам, полученным от различных видов деятельности. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина РФ от 08.06.2012 N 03-11-11/184, от 20.10.2011 N 03-11-06/2/143, от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22.

Но это касается случая, когда и в деятельности ЕНВД и в деятельности УСН имеются наемные сотрудники. В этом случае и страховые взносы ИП "за себя" тоже подлежат распределению пропорционально доходам.

Но возможна и иная ситуация, когда в деятельности, облагаемой ЕНВД есть наемные сотрудники, а в деятельности, облагаемой УСН, наемных сотрудников нет.

"сумма налога (авансовых платежей по налогу) индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящими в рамках предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающими вышеназванные страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения".

Игорь в своем вопросе не указал, есть ли наемные сотрудники в деятельности, облагаемой УСН. Именно поэтому без подробного рассмотрения различных вариантов дать однозначный ответ было нельзя.

Дорогие читатели!

Пожалуйста, прочитайте все комментарии к этой статье. Уверена, что вы найдете ответ на свой вопрос. А если вдруг на нашли или вы считаете, что у вас ситуация уникальная, то я с удовольствием проконсультирую вас персонально в системе платных консультаций.

Благодарю за подписку!