Проставить верные очень важно, поскольку в противном случае вся проделанная бухгалтером работа сойдет на нет и инспекция откажет в приеме отчета. Поэтому рассмотрим детально кодовые показатели декларации по налогу на имущество.
Значение
Сразу заметим, что при заполнении некоторых реквизитов декларации по налогу на имущество за 2016 год нужно вписывать не конкретные суммовые значения (например, остаточная стоимость на конец месяца), а проставлять определенные коды.
По общему правилу все коды декларации по налогу на имущество нужны для упрощения. Чтобы:
- не перегружать заполненный отчет;
- специальные программы могли проверить данную декларацию более оперативно.
Актуальная форма
За 2016-й год все компании – плательщики налога на имущество должны заполнить бланк, принятый приказом налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно .
Теперь разберемся, какие именно проставлять коды в декларации по налогу на имущество за 2016 год. Обратите внимание, что иногда ФНС пересматривает их состав, поэтому необходимо использовать только актуальные коды.
Значения
Полный перечень кодов для декларации по налогу на имущество компаний можно найти в том же приказе ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, который утвердил бланк данного отчета.
Основные коды присутствуют уже на первом листе декларации по налогу на имущество:
Пару слов о коде налогового органа. Его первые две цифры обозначают код вашего региона, а вторые две – номер налогового органа. Его берут из свидетельства о государственной регистрации. Уточнить данный код можно с помощью сервисов официального сайта налоговой службы России – www.nalog.ru.
Налоговый период
На основании п. 3 ст. 386 НК РФ декларацию по налогу на имущество сдают только по итогам налогового периода. А он составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Поэтому практически всегда код периода декларации по налогу на имущество имеет значение – 34.
Перестройка организационной формы
Данный код показывает налоговикам, к кому перешло имущество в результате реорганизационных мер. Стало его больше у предприятия либо меньше.
Место подачи
| Код | Расшифровка |
| 213 | По месту учета (крупнейшие плательщики) |
| 214 | По месту нахождения предприятия (не крупнейший плательщик) |
| 215 | По месту нахождения правопреемника (не крупнейший плательщик) |
| 216 | По месту учета правопреемника (крупнейший плательщик) |
| 221 | По месту «обособки» с отдельным балансом |
| 245 | По месту налогового учета в РФ инофирмы |
| 281 | По месту нахождения недвижимости (по которой действует особый порядок расчета и перечисления налога) |
Как видно, в большинстве случаев в декларации фигурирует код 214 либо 221.
Порядок подачи
| Код | Расшифровка |
| 01 | На бумаге (почтой) |
| 02 | На бумаге (лично) |
| 03 | На бумаге и съемном носителе (лично) |
| 04 | По ТКС с электронной подписью |
| 05 | Другое |
| 08 | На бумаге и съемном носителе (почтой) |
| 09 | На бумаге со штрих-кодом (лично) |
| 10 | На бумаге со штрих-кодом (почтой) |
Напомним, что плательщики налога на имущество вольны выбирать способ подачи декларации в налоговую инспекцию.
Тип имущества
| Код | Расшифровка |
| 1 | Объекты единой газовой системы (кроме кода 6) |
| 2 | Недвижимость, расположенная в разных регионах РФ либо в России и ее территориальном море (на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне) |
| 3 | Все случаи, кроме кодов 1, 2, 4, 5 и 6 |
| 4 | Имущество отечественной организации за рубежом, с которого уплачен аналогичный иностранный налог |
| 5 | Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое создано или приобретено в рамках этого проекта |
| 6 | Ж/д пути общего пользования Магистральные трубопроводы ЛЭП Сооружения, без которых эти объекты не могут нормально функционировать |
Очевидно, что в большинстве случаев в декларации по налогу на имущество указывают общий код – 3.
Льготы
Самое большое количество кодов имеют льготы по налогу на имущество. Правда, почти все из них – узкоспециализированные. Поэтому большинство плательщиков данного налога не имеют права использовать их. Приведем самые реальные.
| Код | Расшифровка | Основание по НК РФ |
| 2010226 | Основной вид деятельности – производство фармацевтической продукции (в отношении имущества, на котором идет производство ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями) | П. 4 ст. 381 |
| 2010236 | Сооружения – неотъемлемые технологические части федеральных автотрасс | П. 11 ст. 381 |
| 2010253 | Резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны. Имущество служит для целей это зоны. Срок льготы – 10 лет с момента постановки имущества на учет. | П. 17 ст. 381 |
| 2010331 | Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий | П. 13 ст. 381 |
| 2010332 | Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций | П. 14 ст. 381 |
| 2010336 | Участники проекта «Сколково» | П. 20 ст. 381 |
| 2010337 | Организации – в отношении новых объектов с высокой энергетической эффективностью (есть перечень Правительства РФ) | П. 21 ст. 381 |
| 2010338 | Организации – в отношении новых объектов с высоким классом энергетической эффективности | П. 21 ст. 381 |
| 2010401 | Ставка 0% первые 6 лет для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области – в отношении имущества в рамках инвестпроекта | П. 3 ст. 385.1 |
| 2010402 | Половина от ставки налога в Калининградской области – с 7-го по 12-й год резидентства | П. 4 ст. 385.1 |
| 2012000 | Дополнительные льготы от регионов (кроме следующих двух льгот) | П. 2 ст. 372 |
| 2012400 | Дополнительные льготы от регионов в виде снижения ставки налога для отдельной категории плательщиков | П. 2 ст. 372 |
| 2012500 | Дополнительные льготы от регионов в виде уменьшения налога к уплате | П. 2 ст. 372 |
| 2014000 | Льготы и освобождения согласно международным соглашениям РФ | Статья 7 |
Особые коды
На первом листе декларации код вида деятельности по ОКВЭД проставляют на основе ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Это сокращенное название Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
Уточнить этот код можно с помощью запроса данных ЕГРЮЛ на официальном сайте налоговой службы России – www.nalog.ru.
Что касается кодов ОКТМО, то их берут из ОК 033-2013 – Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Он принят приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.
Определиться с последним кодом так же поможет специальный ресурс сайта ФНС:
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
- раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».
Важная деталь: в декларации, которую организация сдает по своему местонахождению, не нужно дублировать данные, отраженные в декларациях, которые организация сдает:
- по местонахождению обособленных подразделений, которые выделены на отдельный баланс;
- по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости.
Ситуация: какие разделы нужно заполнить в декларациях по налогу на имущество, если организация подает две декларации: по своему местонахождению и по местонахождению территориально удаленного имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость?
Заполните отдельно две декларации: одну для организации, другую для удаленного имущества. В каждом отчете укажите только ту сумму налога, которую нужно заплатить по местонахождению того или другого.
Поясним. Налог по территориально удаленному объекту недвижимости организация обязана уплатить в бюджет того региона, где зарегистрирован этот объект (ст. 385 НК РФ). По остальному имуществу, которое числится на балансе, налог нужно перечислить в бюджет по местонахождению самой организации (п. 2 ст. 383 НК РФ).
ОКТМО в каждой декларации будет разный. В одной поставьте код муниципального образования, подведомственного инспекции, в которой организация состоит на учете по своему местонахождению. А в другой – по местонахождению территориально удаленного имущества. Это следует из положений пунктов 1.3, 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Как заполнить декларацию по местонахождению организации
В такой декларации отразите данные по всему имуществу, которое числится на балансе организации, но без учета территориально удаленного объекта недвижимости. В налоговую инспекцию подайте в следующем составе:
- раздел 1;
- раздел 2. По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря (с учетом территориально удаленного объекта недвижимости);
- раздел 3. Так как данных для заполнения этого раздела нет, то во всех ячейках проставьте прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895).
Как заполнить декларацию по местонахождению территориально удаленного имущества
В этом отчете отразите данные об удаленном объекте. То есть без учета остального имущества, которое числится на балансе организации. В налоговую инспекцию подайте декларацию в составе:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 2. Во всех ячейках, кроме строки 270, проставьте прочерки. И только по строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря (п. 2.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);
- раздел 3.
Общие требования к заполнению
В каждой строке по соответствующей графе декларации указывайте только один показатель. Если данных для заполнения показателя нет, то во всех ячейках проставьте прочерки. Например, вот так:
Все значения стоимостных показателей декларации указывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.
Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк:
В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Об этом всем сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
ИНН и КПП
На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк:
Другой КПП (не самой организации) указывайте в следующих случаях:
- когда отдельную декларацию сдаете по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом. КПП указывайте этого подразделения;
- если есть территориально удаленная недвижимость, по которой представляете отдельный отчет. КПП проставляйте тот, что присвоен по местонахождению объекта, с которого платите налог на имущество.
Об этом сказано в пунктах 2.7, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Если организация пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Внимание: с 2015 года действуют две новые льготы по налогу на имущество:
- по движимому имуществу, которое организация приняла на учет после 31 декабря 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
- по любому имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (п. 26 ст. 381 НК РФ).
Пока кодов для этих льгот нет (приложение 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). До внесения изменений в приказ указывайте в декларации следующие коды:
- код 2010257 – по движимому имуществу, которое организация приняла на учет с 1 января 2013 года;
- код 2010258 – по имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе.
По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно. Стоимость основных средств, указанных в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.
Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Обратите внимание: с 1 января 2015 года содержание подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ изменилось. Раньше в нем говорилось о движимых основных средствах, принятых на учет после 31 декабря 2012 года. Теперь в этом подпункте говорится о любых основных средствах, которые входят в первую или вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, эти изменения не учитывает. Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения независимо от того, когда они были приняты на учет. Тем не менее при заполнении декларации за 2016 год данные об их остаточной стоимости нужно включать в показатель строки 270. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906.
Вот, например, как будет выглядеть заполненный расчет суммы налога раздела 2:
Ситуация: нужно ли отражать стоимость земельного участка, который числится на балансе организации, в разделе 2 декларации по налогу на имущество ?
Нет, не нужно.
Ведь земельные участки налогом на имущество не облагают. В отчетности по налогу на имущество отражают только основные средства – объекты налогообложения. Поэтому в декларации сведения о земельных участках показывать не нужно. Это следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена и в письме Минфина России от 8 декабря 2014 г. № 03-05-06-02/62855.
Ситуация: как отразить в декларации по налогу на имущество стоимость льготируемого имущества? Организация потеряла право на льготу в середине года.
Такое имущество совсем исключать из декларации не нужно. Но стоимость его зафиксируйте – на дату, когда льгота прекратилась.
Остаточную стоимость льготируемого имущества отражают в разделе 2: по строкам 020–141 в графе 4 (п. 5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895).
Как же заполнять эти строки, если право на льготу потеряли в середине года? В этом случае при расчете средней стоимости льготируемого имущества нужно учитывать его остаточную стоимость на 1-е число:
- каждого месяца, в котором используете льготу;
- месяца, с которого прекращаете использовать льготу.
Объясняется это тем, что для расчета налога остаточная стоимость имущества фиксируется по состоянию на начало дня. То есть по состоянию на 0 часов 1-го числа месяца. Например, для расчета средней стоимости имущества за I квартал нужно взять его остаточную стоимость по состоянию на четыре даты, в том числе на 1 апреля, и поделить на 4.
Это следует из положений пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ, подпунктов 3 и 4 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации, подпунктов 3 и 4 пункта 5.3 Порядка заполнения расчета, утвержденных приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, а также из письма Минфина России от 14 июля 2010 г. № 03-05-05-01/26.
Пример заполнения раздела 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Организация потеряла право на льготу в мае
ООО «Альфа» до 1 мая 2016 года пользовалось льготой. От налога освобождалось имущество, которое «Альфа» приобрела для инвестиционного проекта (п. 3 ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ).
Бухгалтер отразил стоимость льготируемого имущества в отдельном разделе 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие.
При расчете средней стоимости льготируемого имущества бухгалтер разделил суммарную остаточную стоимость на семь месяцев:
(1 785 310 руб. + 1 652 131 руб. + 1 518 952 руб. + 1 839 471 руб. + 1 512 808 руб.): 7 = 1 186 953 руб.
Средняя стоимость всего имущества за полугодие равна:
(67 650 000 руб. + 66 547 913 руб. + 65 445 826 руб. + 68 789 432 руб. + 65 207 261 руб. + 61 625 090 руб. + 58 042 919 руб.): 7 = 64 758 346 руб.
Ставка налога на имущество – 2,2 процента.
Авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие составляет:
(64 758 346 руб. – 1 186 953 руб.) × 2,2%: 4 = 349 643 руб.
Раздел 3
Раздел 3 заполняют и представляют:
- российские и иностранные организации по недвижимости, налог по которой считают исходя из кадастровой стоимости;
- иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по собственной недвижимости;
- иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства. Только если у них есть недвижимость на территории РФ, которая не задействована в деятельности представительств.
В любом из перечисленных случаев нужно сформировать раздел 3. По каждому объекту заполняйте отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и том же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполняйте отдельный лист раздела 3 по каждому из этих помещений (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488).
При оформлении раздела 3 соблюдайте правила раздела IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Вот какие записи нужно сделать и что при этом учесть.
Сначала проставьте ОКТМО, по которому будете платить налог. Укажите его в строке 010. Значение возьмите из Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Если ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки:
- по строке 014 – по зданиям, строениям или сооружениям;
- по строке 015 – по помещениям – если раздел 3 заполняете именно по ним и они поставлены на кадастровый учет как отдельные объекты.
В итоге, например, кадастровый номер здания в разделе 3 будет выглядеть так:
После того как внесете код территории, по которой будете платить налог, и кадастровый номер недвижимости, заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Строку 025 заполняйте, только если часть кадастровой стоимости объекта налогом не облагается.
Особый случай, когда раздел 3 заполняете по помещению, кадастровая стоимость которого не определена, притом что для всего здания это сделано. Тут строку 020 заполняйте исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488). Аналогично поступайте, заполняя строку 025.
Для удобства используйте формулу:
Отчетными периодами по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Такие изменения вступили в силу с 1 января 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Однако изменения, учитывающие данное нововведение, в форму налоговой декларации и налоговый расчет по авансовому платежу по данному налогу пока не внесены. В связи с этим, специалисты налогового ведомства разъяснили, как заполнять отчетность по налогу по строке «Отчетный период (код)» (письмо ФНС России от 25 марта 2016 г. № БС-4-11/ «О налоге на имущество организаций»).
Так, специалисты ФНС России в письме приводят коды, которые следует указывать налогоплательщикам при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам до внесения официальных изменений в утвержденную форму отчетности по строке «Отчетный период (код)». Это, следующие коды:
- 21 – 1 квартал;
- 17 – полугодие (2 квартал);
- 18 – девять месяцев (3 квартал);
- 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
- 47 – полугодие (2 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации;
- 48 – девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.
Отчетные периоды в расчете по налогу на имущество
Письмо ФНС России от 11.08.2016 № ГД-4-11/14729 будет интересно компаниям, которые уплачивают налог на имущество по объектам недвижимости исходя из их кадастровой стоимости. Налоговики разъяснили, какие коды отчетного периода нужно указывать при заполнении расчета по авансовым платежам.
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но из этого правила есть исключение - в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января налогового периода. Перечень таких объектов и порядок расчета налоговой базы установлены в ст. 378.2 НК РФ.
На практике сплошь и рядом встречается ситуация, когда у организации на балансе числятся как основные средства, по которым налог считается по среднегодовой стоимости имущества, так и объекты недвижимости, для которых налог определяется исходя из их кадастровой стоимости. В этом случае при составлении расчета по авансовым платежам (форма и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, далее - приказ № ММВ-7-11/895) нужно заполнить титульный лист, раздел 1 с суммой авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, раздел 2, в котором показывается расчет авансовых платежей исходя из балансовой стоимости основных средств, и раздел 3, предназначенный для расчета авансов по объектам недвижимости.
С 1 января 2016 г. у компаний возникли проблемы с заполнением строки «Отчетный период (код)». Вопросы появились из-за изменений, внесенных в ст. 379 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2015 № 372-ФЗ. Эта норма была дополнена п. 2, который установил отчетные периоды по налогу на имущество для организаций, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости. Ими признаны I квартал, II квартал, III квартал календарного года.
Но для компаний, рассчитывающих налог по среднегодовой стоимости имущества, п. 1 ст. 379 НК РФ установлены другие отчетные периоды - это I квартал, полугодие, девять месяцев. Именно для этих отчетных периодов в приложении 1 к приказу № ММВ-7-11/895 установлены коды, которые необходимо указывать в титульном листе расчета по авансовым платежам. Напомним их:
код 21 указывается при заполнении расчета за I квартал;
код 17 - за полугодие;
код 18 - за девять месяцев.
В письме от 25.03.2016 № БС-4-11/5197 специалисты ФНС России указали, что до внесения изменений в приказ № ММВ-7-11/895 организации, рассчитывающие налог исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, при заполнении расчета по авансовым платежам должны указывать эти же коды, то есть для II квартала код 17, а для III квартала код 18. А сейчас в комментируемом письме налоговики уточнили, что такой же порядок применяется в том числе и в случае заполнения одного расчета по авансовым платежам в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как среднегодовая стоимость, и в отношении имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.
www.eg-online.ru
Налог на имущество. Коды. Код отчетных периодов. Разъяснения ФНС
Налоговая декларация по налогу на имущество. Новые разъяснения ФНС. Новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество. К оды вида имущества. Коды налоговых льгот. Код отчетных периодов
Налог на имущество
Разъяснения ФНС
ФНС разъяснила информацию об изменениях
в налоговой декларации и в расчетах авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
Новые формы декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/
ФНС считает возможным представление расчетов авансовых платежей по новой форме в случае применения:
— новых налоговых льгот,
— при ликвидации или реорганизации организации в налоговом периоде 2017 года.
В новых формах отчетности:
- исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;
- исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
- раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж;
- дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;
- включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;
- скорректирован раздел 3.
Налоговая декларация и Основные изменения
Основная Выдержка из письма ФНС от 14 апреля 2017 г. N БС-4-21/ :
Приказ ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271 @ применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года.
Приказом в формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (далее — налог) и порядки их заполнения внесены, в том числе, следующие изменения:
1. Исключена обязанность заверять Декларацию печатью юридического лица;
2. Исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
3. Уточнен порядок согласования одной Декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования);
4. Раздел 2 Декларации дополнен строкой с кодом Кжд, подлежащей заполнению в соответствии со статьей 385.3 НК РФ;
5. Приложение N 5 «Коды вида имущества» к порядку заполнения Декларации дополнено новыми кодами:
— Объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость;
— Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
6. Декларация дополнена Разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в Разделе 2 Декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на 31.12 налогового периода;
— добавлена строка «Код вида имущества»;
— исключены строки, заполняемые в отношении инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества иностранных организаций за налоговый период 2013 года;
— отредактированы наименования строк, в которых указывается кадастровая стоимость;
— добавлены строки, в которых указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества (заполняется только в отношении объекта, находящегося в общей собственности), доля по пункту 6 статьи 378.2 Кодекса;
8. Справочник «Коды налоговых льгот» дополнен тремя кодами льгот (по пунктам 24, 25, 26 статьи 381 Кодекса);
9. Наименования (и коды) отчетных периодов приведены в соответствие с действующими нормами статьи 379 Кодекса.
Как заполнять коды налогового периода по декларациям в 2018 году
Код налогового периода - двузначный шифр, который проставляется в специальном поле налоговой декларации или платежном документе. Он необходим для сотрудников ИФНС. Используя машинную обработку информации, с его помощью они определяют период времени, являющийся основанием для исчисления налога или его проверки.
В отдельных случаях код налогового периода несет в себе другую информацию . В частности, по определенным кодам можно установить, что декларация подана фирмой за последний перед ликвидацией налоговый период.
Как указать налоговый период
Налоговый период - это временной интервал, за который рассчитывается налогооблагаемая база. Для каждого вида налога законодательно определен свой период - от месяца до квартала и года . Каждый квартал маркируется своим кодом.
При расчете некоторых налогов налоговые периоды, в свою очередь, делятся на отчетные. За каждый отчетный период рассчитывается и уплачивается авансовый платеж по налогу. Для каждого вида налога отчетные периоды также прописаны в Налоговом кодексе отдельно. Это могут быть:
По налогу на прибыль
В этом случае по статье 285 Налогового кодекса налоговым периодом назначен календарный год
. Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли - один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.
На титульном листе декларации ставится двузначный код отчетного периода, т.е. того, за который рассчитан и уплачивается аванс по налогу.
Коды зависят от типа исчисления отчетного периода. Для поквартального исчисления в общем случае применяется следующая кодировка :
- квартал - 21;
- первое полугодие - 31;
- 9 месяцев - 33;
- календарный год - 34.
Последний вариант указывается в итоговой, годовой декларации.
Если отчетными периодами служат календарные месяцы, то маркируются они цифрами от 35 до 46, где 35 - январь, 36 - февраль, 37 - март (и так далее), а 46 соответственно - декабрь.
Для консолидированных групп налогоплательщиков применяется своя кодировочная система . Коды для КГН:
- квартал - 13;
- полугодие - 14;
- 9 месяцев - 15;
- год - 16.
Отчетные периоды для этой группы плательщиков, выбравших помесячную форму платежа, маркированы цифрами от 57 до 68 соответственно.
Код 50 - особый код. Он означает, что это окончательный налоговый период для организации в ее текущем виде, после него она будет реорганизована или вовсе ликвидирована. Этот период может быть не связан с конкретным временным участком или временем года.
Он может исчисляться или от начала года до фактической даты ликвидации или реорганизации, в т.ч. если прошло больше квартала, полугодия и 9 месяцев, или со дня создания до дня ликвидации, если фирма прекратила свое существование в течение одного года.
По налогу на имущество организации
При его расчете периодом для расчета и уплаты является предыдущий год, отчетный. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса.
При применении этого налога существует ряд тонкостей. Предприятия, имеющие филиалы, обособленные подразделения или недвижимое имущество в других регионах, для каждого из них подают отдельную декларацию . Имущественный налог (для организаций, а не физлиц) относится к региональным, идет не в федеральную казну, а в бюджет края, области или республики Российской Федерации, в котором он уплачивается.
Каждое обособленное подразделение разветвленной организации уплачивает его самостоятельно
, более того, нередки случаи, когда, к примеру, для главного отдела предприятия отчетные периоды не установлены региональными нормативными актами, и авансов по налогу он не платит, а для одного или нескольких филиалов, находящихся в других регионах, отчетные периоды местными властями установлены, и они вносят авансовые платежи от двух до четырех раз в год.
На отдельную недвижимость в других регионах (склад, здание и т.п.), в которых не помещается обособленное подразделение, в центральном аппарате компании отделом бухучета также составляется отдельная декларация, которая направляется в ИФНС того района, где находится объект недвижимости.
Цифровые коды периодов, которые указываются в декларации, аналогичны кодам при налоге на прибыль. Если декларация подается за год - то маркируется кодом 34. Если за какой-либо отчетный период, то поквартально соответственно. Стоит обратить внимание, что отчетности по месяцам в этом налоге не предусмотрено .
При расчете авансов по налогу на прибыль и имущество организации в ИФНС требуется предоставить расчеты этих платежей, если для предприятия установлены отчетные периоды.
Налоговым периодом, используемым при работе по упрощенной системе налогообложения, является год (календарный). Отчетными, аналогично вышеприведенным случаям - первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но, в отличие от описанных выше налогов, предоставлять расчеты авансовых платежей не требуется.
Применяются стандартные коды налогового и отчетных периодов - 34 для календарного года и т.д., а также специальные коды:
- 50 - если фирма ликвидируется или радикально изменяет структуру и поле деятельности (реорганизуется);
- 95 - это последний период по старой форме налогообложения;
- 96 - особый код, применяющийся в последний период деятельности ИП, работавшего по «упрощенке».
Для налогоплательщиков, по каким-либо причинам утративших в течение года право на работу по «упрощенке», налоговым периодом становится тот отчетный период, в течение которого действовало право на УСН. Это значит, что если организация работала по «упрощенке», к примеру, до ноября текущего года, а потом лишилась этого права, то она должна подать декларацию по окончанию действия права на УСН, указав код отчетного периода девяти месяцев, т.е. 33.
Налоговым периодом, используемым при едином налоге на вмененный доход, является квартал. Он же считается и отчетным периодом. Вся отчетность по ЕНВД должна быть представлена в налоговую до 20 числа месяца
, который идет за кварталом - налоговым периодом, при этом налог фактически оплатить можно до 25 числа
.
Коды используются следующие:
- 21-24 включительно - от I до IV квартала (цифра 2 означает, что налоговый период - поквартальный, цифры от 1 до 4 - номер квартала соответственно);
- 51 - I квартал при ликвидации или реорганизации фирмы;
- 54 - II квартал;
- 55 - III;
- 56 - IV.
Цифра 5, на первой позиции в шифре налогового периода, всегда обозначает для сотрудников ФНС, что этот период в деятельности компании был последним. После него она была ликвидирована, в т.ч. с помощью процедуры банкротства, или реорганизована в другое предприятие, которое, возможно, будет применять уже иную налоговую ставку.
По кварталам
При некоторых видах налогов используется различная цифровая кодировка отчетных периодов - кварталов. Это необходимо для облегчения автоматической обработки поданных деклараций в ФНС. Так, различают:
- Стандартные поквартальные коды по налогу на прибыль.
- Поквартальные коды «на прибыль» для КГН - консолидированных групп налогоплательщиков.
- Поквартальные коды при налоге на имущество организаций.
- Поквартальные коды при ЕНВД.
Так, в первом случае, 21 - маркировка I квартала, 31 - полугодия, 33 - 9 месяцев. Для КГН эти периоды маркируются диапазоном цифр 13-15 соответственно.
При уплате налога на имущество (имеется в виду недвижимое) применяется следующая кодировка кварталов :
- 21 - первый;
- 17 - второй,
- 18 - третий,
- 51 - первый квартал, если после него предприятие реорганизуется/ликвидируется;
- 47 - второй;
- 48 - третий при ликвидации/реорганизации.
При УСН действуют те же коды периодов, что при выплате налога на прибыль, т.е. 21, 31, 33 - кварталы, 34 - календарный год.
При ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) I-IV кварталы обозначаются в декларации как 21-24, кроме случаев, если этот налоговый период в истории фирмы - последний. Тогда применяется кодировка 51 - для первого, 54, 55, 56 - для второго, третьего и четвертого кварталов.
Представление декларации
Помимо кода периода в декларацию требуется вписать еще и код ее способа, а также места представления.
По способу
- 01 - декларация на бумаге, прислана по почте заказным письмом;
- 02 - на бумаге, представлена в ИФНС лично;
- 03 - на бумаге, продублированная на электронном носителе;
- 04 - декларация заверена электронной цифровой подписью и отправлена через интернет;
- 05 - другое;
- 08 - декларация на бумаге, отправлена по почте, но с приложением копии на электронном носителе;
- 09 - на бумаге, с применением штрих-кода (подана лично);
- 10 - на бумаге со штрих-кодом, отправлена почтой.
Существует три кода, применяемых при заполнении деклараций на налог на прибыль, имущество, при УСН или ЕНВД. Код 120 - по месту жительства ИП, код 210 - по месту, где юридически находится российская организация, код 215 - по юридическому адресу организации-правопреемницы какой-то иной фирмы, которая не входит в числе крупнейших налогоплательщиков.
Кодов для ЕНВД по месту представления больше. При едином вмененном налоге на доход могут использоваться:
- 214 - когда декларация представляется там, где находится российская организация, не обладающая статусом «крупнейшего налогоплательщика»;
- 245 - по месту деятельности иностранной компании, осуществляющейся с помощью официального представительства в РФ;
- 310 и 320 - по месту деятельности российского предприятия или ИП соответственно;
- 331-333 - для иностранных фирм, работающих через собственное отделение в России, через иную организацию либо при посредничестве физического лица (применяются редко).
Для других видов налогов используются другие коды, правила их применения регламентируются приказами Федеральной налоговой службы или иными нормативными актами.
Нормативные акты
Основной документ, устанавливающий коды для налоговых периодов, это Налоговый кодекс с Приложениями к нему. Кроме того, периодически выходят Приказы ФНС, создающие, изменяющие либо отменяющие определенные формы, кодировки.
Периодически выходят новые нормативные акты, изменяющие, дополняющие или отменяющие старые, поэтому необходимо тщательно контролировать ход изменения нормативной базы, чтобы не допускать ошибок при исчислении и уплате налогов.
Отчетный период
Для каждого вида налога он устанавливается отдельно. Если им является месяц или квартал, то, как правило, декларация должна быть подана, а налог - уплачен в течение следующего месяца. Он, в отличие от налогового периода, определяет авансовые платежи в счет налога целиком.
Для каждого вида налога установлены свои отчетные сроки. Для налогов и сборов, в которых отчетным периодом является год, например, 2018, декларацию по прибыли необходимо сдать до 28 марта, по имущество - до 30 марта, по УСН - до 31 марта 2019 года.
Изменения в налоговом законодательстве на 2018 год представлены в данном видео.
Коды налоговых периодов в 2018 году
В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.
Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).
Виды налоговых периодов:
- месяц;
- квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/
Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:
- квартал - 21;
- первое полугодие - 31;
- 9 месяцев - 33;
- календарный год - 34.
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС через интернет и с первого раза. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!
Попробовать
Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:
Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 - году).
Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.
При ликвидации компании нужно ставить код 50.
Для имущественного налога применяют иные коды:
51 - I квартал при реорганизации;
47 - полугодие при реорганизации;
48 - 9 месяцев при реорганизации.
Коды для упрощенцев
При сдаче отчетности применяются стандартные коды: 21, 31, 33, 34.
Также есть специальные коды для УСН:
95 - завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
96 - последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.
Коды при ЕНВД
Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:
21 (51) - I квартал (I квартал при ликвидации);
22 (54) - II квартал (II квартал при ликвидации);
23 (55) - III квартал (III квартал при ликвидации);
24 (56) - IV квартал (IV квартал при ликвидации).
Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.
www.kontur-extern.ru
Это интересно:
- Федеральный закон от 5 мая 2014 г. N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (с […]
- Индексация военных пенсий заморожена еще на год Соответствующий закон вступит в силу 1 января 2017 года (Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. № 430-ФЗ). Продлен мораторий на индексацию пенсий для граждан (в том числе для членов их […]
- Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ"Об обязательном медицинском страховании в […]
- Приказ МВД России от 31 января 2013 г. N 65 "Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Приказ МВД России от 31 января 2013 г. N […]
Как правильно заполнить декларацию по авансовым платежам налога на имущество организаций (Приведите пример заполнения)Когда одновременно:1. Есть амортизируемое имущество, облагаемое по ставке 2,2%.2. Два объекта недвижимости попали под кадастровую оценку по ставке 1,2%.
Порядок заполнения декларации приведен в полном ответе.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Вот, например, как будет выглядеть заполненный расчет суммы налога раздела 2 :*
При оформлении раздела 3 соблюдайте правила раздела IV Порядка заполнения декларации, утвержденного . Вот какие записи нужно сделать и что при этом учесть.
Сначала проставьте ОКТМО, по которому будете платить налог. Укажите его в строке 010 . Значение возьмите из Общероссийского классификатора , утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст . Если ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки:*
- по строке 014 – по зданиям, строениям или сооружениям;*
- по строке 015 – по помещениям – если раздел 3 заполняете именно по ним и они поставлены на кадастровый учет как отдельные объекты.
В итоге, например, кадастровый номер здания в разделе 3 будет выглядеть так:
После того как внесете код территории, по которой будете платить налог, и кадастровый номер недвижимости, заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Строку 025 заполняйте, только если часть кадастровой стоимости объекта налогом не облагается.
Если воспользовались льготой, по которой часть кадастровой стоимости налогом не облагается, заполните строку 040 . Укажите в ней код этой налоговой льготы. Это составной показатель – в нем две части:*
- первая – код налоговой льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 . Заполнять первую часть не нужно, только если льгота соответствует кодам или ;
- вторая – тут нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, согласно которому предоставляют льготу. Заполнять вторую часть нужно, исключительно если в первой проставили код .
Коды вносите слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от значения проставьте нули:
Если применяете льготу, укажите пониженную ставку.
Строку 090 заполняют только иностранные организации. Причем при условии, что в течение года право собственности на объект недвижимости, на который заполняют раздел 3 , возникло или было прекращено. Например, при покупке или продаже здания. Указывают по строке 090 коэффициент, показывающий отношение срока, в течение которого организация владела имуществом, к налоговому периоду. Показатель должен быть в виде правильной простой дроби. Если говорить точнее, в числителе (первые две ячейки строки 090) указывают количество полных месяцев отчетного года, в которых иностранная организация владела объектом. В знаменателе же (последние две ячейки строки 090) ставят количество месяцев в налоговом периоде. То есть 12:
Налог на имущество с недвижимости организации за год запишите по строке 100 , а авансовые платежи – построке 110 . Последние рассчитайте, суммировав значения строк с кодами 090 разделов 3 расчетов по авансовым платежам (за I квартал, полугодие, девять месяцев). Записи сделайте в общем порядке, начиная слева и проставив прочерки в незаполненных ячейках:
Если воспользовались льготой, которая уменьшает налог, сделайте запись по строке 120 . В первой части показателя впишите код . Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 130. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк.
Елена Попова , государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Отчитываются, составляя ежеквартально расчеты авансовых платежей, а когда закончится год - налоговую декларацию. Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2016 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Т.е. отчитаться за 2016 год нужно до 30 марта 2017 года.
Рассмотрим, как заполняется имущественная декларация за 2016 год, и приведем пример такого заполнения.
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Состав декларации - это титульный лист и три раздела:
- Раздел 1 сводный, в нем отражается сумма налога к уплате по данным из разделов 1 и 2;
- В Разделе 2 рассчитывается налоговая база из остаточной стоимости имущества;
- В Разделе 3 налоговая база по недвижимости определяется из ее кадастровой стоимости.
В налоговую инспекцию нужно представлять все разделы декларации, даже те, в которых не содержится данных.
Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.
Раздел 2
Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).
В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.
Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.
Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.
Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.
Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:
- если код 001, то налоговая база = (строка 150 – строка 170) Х строка 180;
- если код отличен от 001, налоговая база = строка 150 – строка 170.
В строке 210 проставим налоговую ставку, которая установлена субъектом РФ для данного вида имущества, и не должна превышать 2,2% (п.1 ст. 380 НК РФ). Сумму рассчитанного налога указываем в строке 220. Для этого строка 190 умножается на строку 210 и делится на 100. Также нужно отразить авансовые платежи в строке 230 в соответствии с расчетами, сданными в ИФНС организацией на протяжении отчетного года.
Строку 260 надо заполнять только тем, кто платил налог на имущество, расположенное за рубежом.
Остаточную стоимость всех ОС, учтенных на балансе, кроме перечисленных в п.п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (участки земли, природные ресурсы, объекты культурного наследия и другие), укажите в строке 270.
Раздел 3
Заполнять этот раздел декларации по налогу на имущество должны организации, имеющие на балансе недвижимость, кадастровая стоимость которой признается налоговой базой . В разделе рассчитывается налог по одному объекту, а значит, количество заполненных разделов 3 в декларации будет равно количеству недвижимых объектов.
Здесь тоже указывается код по ОКТМО (строка 010), а далее нужно внести кадастровый номер здания, или помещения (строки 014, 015).
Затем, в строке 020 указываем кадастровую стоимость объекта на 01.01.2016г., в том числе и необлагаемую налогом – по строке 025. А строку 040 по льготам следует заполнять по аналогии со строкой 160 раздела 2.
Строку 050 заполним, если объект фактически находится на территории иного субъекта РФ.
Налоговая база (строка 060) - это кадастровая стоимость объекта недвижимости за минусом кадастровой стоимости, необлагаемой налогом (строка 020 – строка 025).
Ставка налога вносится в строку 080 (она не может устанавливаться выше 2%), а по строке 100 указываем сумму налога на имущество, умножив налоговую базу на ставку налога, и разделив на 100 (строка 060 Х строка 080 / 100).
Авансовые платежи вносим в строку 110, суммируя их с учетом кодов ОКТМО в Расчетах авансовых платежей за все отчетные периоды 2016 года.
При наличии льгот заполняются строки 070, 120 и 130.
Раздел 1
Заполнять раздел 1 декларации по налогу на имущество лучше после заполнения разделов 2 и 3 декларации. Сгруппируйте суммы налога в соответствии с кодами ОКТМО (строка 010). В каждом блоке укажите КБК , по которому будет уплачиваться организацией налог на имущество (строка 020).
Сумма имущественного налога (строка 030) рассчитывается как налог, начисленный за 2016 год, минус суммы авансовых платежей в течение года. То есть как разность строк 220 и 230 раздела 2, или разность строк 100 и 110 раздела 3. Если в итоге получим отрицательное значение, то укажем его по строке 040 без «минуса», а строка 030 останется незаполненной.
Декларация по налогу на имущество: пример заполнения
Остаточная стоимость ОС ООО «Агат» на 1 января 2016 года составляла 2 000 000 рублей. Ежемесячно начислялась амортизация , и на 31 декабря 2016 года стоимость ОС была равна 1 899 000 рублей (см. раздел 2 в примере декларации). Рассчитывая среднегодовую стоимость ОС, сложим остаточную стоимость на конец каждого месяца и разделим на 13:
25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 руб. Этот показатель укажем в строке 150 раздела 2 и как налоговую базу по строке 190.
Льгот по налогу у «Агата» нет, налоговая ставка 2,2%. Сумма налога (строка 220) будет равна:
1 933 077 руб. Х 2,2% = 42 528 руб.
В 2016 году было перечислено 31389 рублей авансовых платежей, их мы отразим в строке 230. Соответственно, по разделу 2 декларации сумма налога на имущество к уплате составит:
42 528 руб. – 31 389 руб. = 11 139 руб.
Также, у ООО «Агат» имеется здание, кадастровая стоимость которого – 5 000 000 рублей. Налоговых льгот по нему нет, поэтому налоговая база (строка 060) равна кадастровой стоимости здания (строка 020).
Налоговая ставка равна 2%, исчисляем налог за 2016 год:
5 000 000 руб. Х 2% = 100 000 руб.
Авансовые платежи составляют 75 000 рублей, значит сумма налога к уплате равна:
100 000 руб. – 75 000 руб. = 25 000 руб.
Итого к уплате налог на имущество по декларации 2016 года составит:
11 139 руб. + 25 000 руб. = 36 139 руб. Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 декларации.
