Кредиторскую задолженность следует рассматривать, как общую сумму долга того или иного субъекта (предприятия или физического лица) перед другими лицами, организациями. Существуют различные виды кредиторской задолженности и здесь представим детальный их обзор, уделим внимание понятию дебиторской задолженности, ее разновидностям.
Особенности задолженностей
Итак, рассматривая кредиторскую задолженность, как обязательство предприятия перед другими субъектами (поставщиками, работниками, банковскими организациями и пр.), отметим особенность и дебиторской задолженности. Она является, так сказать, обратной стороной и представляет собой сумму долгов, которые по праву причитаются предприятию от юридических, физических лиц, с которыми оно взаимодействует в рамках хозяйственных отношений.
В бухгалтерском учете принято понимать дебиторскую задолженность, как имущественные права или один из объектов гражданских прав, о чем свидетельствует ст. 128 ГК РФ . Т.е. сама дебиторская задолженность считается частью имущества организации, предприятия. Существование субъекта хозяйственной деятельности невозможно без дебиторов.
Разновидности и классификация дебиторской задолженности
Классификация дебиторской задолженности (ДЗ) предприятия представлена в таблице ниже:
| ДЗ по характеру задолженности | ДЗ по срокам образования | ДЗ по степени возможности ее погашения |
| Задолженность покупателей за товары, услуги, отгруженную продукцию | Долгосрочная – от 12 месяцев | Срочная |
| Переплата по платежам в бюджет, внебюджетные фонды | Краткосрочная — не более 12 месяцев | Отсроченная |
| Задолженность подотчетных лиц, дочерних и зависимых обществ | Просроченная | |
| Задолженность поставщиков – авансовые платежи | Невостребованная | |
| Внутренняя задолженность работников организации | Безнадежная | |
| Векселя | Сомнительная | |
| Прочие виды | Истек срок исковой давности |
Понятие и виды кредиторской задолженности
Виды дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассматривать отдельно, поэтому далее представим классификацию кредиторской задолженности:
Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является задолженность предприятия перед его поставщиками и подрядчиками за поставленную продукцию, оказанные услуги, неоплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена, если обязательства перед субъектами исполнены, а может быть списана, как невостребованная.
Особенности кредиторской задолженности
Для того, чтобы предприятие работало максимально эффективно, необходимо следить, чтоб размеры кредиторской задолженности не достигли критических параметров. В ином случае произойдет снижение платежеспособности и финансовой устойчивости хозяйственного объединения.
Просроченная кредиторская задолженность может стать причиной необходимости предприятия оплачивать штрафы, участвовать в судебных разбирательствах или вообще признать себя банкротом.
Уклоняться от погашения кредиторской задолженности не рекомендуется. В сумме уклонения более 1,5 млн. рублей грозит уголовное наказание, закрепленное ст. 177 УК РФ . Возможен вариант привлечения нарушителя:
- К обязательным работам на срок до 480 часов.
- К работам принудительного характера сроком до 2-х лет.
- Арест – до 6 месяцев.
- Тюремное заключение — до 2-х лет.
Существует несколько показателей, определяющих кредиторскую задолженность: абсолютный показатель (отражается в приложении к балансу), коэффициент оборачиваемости, период оплаты кредиторской задолженности.
Бухгалтерский учет кредиторской задолженности
Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учете выглядит следующим образом:
Прочие долговые обязательства различного происхождения
Долговые обязательства предприятия имеют место в различных направлениях его деятельности. Известные на сегодня виды задолженностей (кредиторская, дебиторская) являются источниками поступления или утечки денежных средств со счетов субъекта. Они могут быть также отражены в пассиве бухгалтерского баланса.
Следует подчеркнуть, что каждый вид задолженности нужно анализировать в соответствие с отдельным кредитором – индивидуально. Там где рассматриваются показатели обобщенного характера, отражается общая сумма долга предприятия перед иными субъектами, с которыми оно взаимодействует. Такое деление проводится лишь в случае распределения задолженностей на группы.
В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.
Кредиторская задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия.
Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.
Кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников.
Начисления средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности — в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.
Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:
1. Это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.
2. Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
3. Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.
Прогнозируемый размер по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.
Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно — правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.
На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.
При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.
1.2 Виды кредиторской задолженности
Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:
1.перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;
2.перечислением взносов на личное страхование персонала;
3.поставщикам и подрядчикам;
4.векселям к уплате;
5.дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;
6.перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;
7.учредителям по выплате доходов;
9.отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д.
В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:
1. Задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами,
2. Задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве,
3. Задолженность перед партерами и контрагентами по договорным и кооперативным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам — за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей.
По факту наступления платежа кредиторская задолженность может быть:
просроченной (долги по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили);
непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили).
В составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида кредиторской задолженности:
1. кредиторская задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у предприятия сохранились;
2. кредиторская задолженность, погашение которой нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.
Реальность и нереальность погашения долгов оценивает сама организация-дебитор с учетом конкретных обстоятельств.
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:
1. перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
Обязательство классифицируется как краткосрочное, если оно удовлетворяет любому из перечисленных ниже критериев:
— его предполагается погасить в рамках обычного операционного цикла предприятия;
— оно предназначено в основном для целей торговли;
— оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты;
— или у предприятия нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течение как минимум двенадцати месяцев после отчетной даты.
Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.
Предприятие классифицирует свои финансовые обязательства как краткосрочные, если они подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, даже если:
— первоначальный срок погашения составлял более двенадцати месяцев;
— после отчетной даты и до утверждения финансовой отчетности заключено соглашение о рефинансировании или изменении графика платежей на долгосрочной основе.
Если предприятие предполагает и имеет возможность по своему усмотрению рефинансировать или продлить какое-либо обязательство на срок, составляющий не менее двенадцати месяцев после отчетной даты, в рамках существующей кредитной линии, оно классифицирует это обязательство как долгосрочное, даже если в противном случае это обязательство подлежало бы погашению в более короткий срок. Тем не менее, если предприятие не может по своему усмотрению рефинансировать или продлевать обязательство (например, при отсутствии соглашения о рефинансировании), потенциальная возможность рефинансирования не принимается во внимание и обязательство классифицируется как краткосрочное.
Если предприятие нарушает какое-либо из условий долгосрочного кредитного соглашения по состоянию на отчетную дату или на более раннюю дату, в результате чего обязательство подлежит погашению по требованию, то это обязательство классифицируется как краткосрочное, даже если кредитор согласился, после отчетной даты и до утверждения финансовой отчетности, не требовать платежа на основании допущенного нарушения. Обязательство классифицируется как краткосрочное, поскольку на отчетную дату у предприятия не было безусловного права откладывать его погашение на срок, составляющий не менее двенадцати месяцев после отчетной даты.
Тем не менее, обязательство классифицируется как долгосрочное, если кредитор по состоянию на отчетную дату согласился предоставить период отсрочки, заканчивающийся не ранее чем через двенадцать месяцев после отчетной даты, в течение которого предприятие может исправить нарушение и во время которого кредитор не может требовать немедленного погашения.
— долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;
— долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.
Некоторые краткосрочные обязательства, такие, как торговая кредиторская задолженность и некоторые начисления затрат по оплате труда и прочих операционных затрат, составляют часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия. Такие операционные статьи классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению не ранее чем через двенадцать месяцев после отчетной даты. При классификации активов и обязательств предприятия используется один и тот же обычный операционный цикл. Если невозможно четко определить обычный операционный цикл предприятия, делается допущение, что его продолжительность составляет двенадцать месяцев.
Читайте также: Узнать задолженность по налогам по ИНН для юридических лиц
Другие краткосрочные обязательства не погашаются в рамках обычного операционного цикла, однако подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты или предназначены в основном для целей торговли. Примерами служат финансовые обязательства, классифицированные как предназначенные для торговли в соответствии с МСФО (IAS) 39, банковские овердрафты, а также краткосрочная составляющая долгосрочных финансовых обязательств, дивиденды к выплате, налоги на прибыль и прочая неторговая кредиторская задолженность. Финансовые обязательства, обеспечивающие долгосрочное финансирование (т.е. не составляющие часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия) и не подлежащие погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, представляют собой долгосрочные обязательства.
— обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.
В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как:
— счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа;
— задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании;
— задолженность по заработной плате;
— часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.
Краткосрочная кредиторская задолженность — это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. Кредиторская задолженность, векселя выданные, задолженность по процентам, задолженность по дивидендам, задолженность по заработной плате и авансы полученные относятся к краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе.
Кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся к выплате кредиторам за купленную продукцию (полученные услуги). В балансе кредиторская задолженность отражается единой суммой, которая складывается из отдельных сальдо.
Векселя к оплате — это безусловное письменное обязательство выплатить определенную сумму в установленное время в будущем. Причинами векселей выданных являются получение банковских кредитов, покупка активов или выдача векселей в обеспечение кредиторской задолженности.
Задолженность по краткосрочным кредитам и займам — непогашенные на конец отчетного периода суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Задолженность по процентам — это начисленные проценты, например, по векселям или облигациям, краткосрочным кредитам и ссудам. На дату составления баланса эти начисленные проценты еще не выплачены.
Задолженность по дивидендам — это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.
Задолженность по заработной плате представляет собой суммы оплаты труда сотрудникам причитающиеся, но еще не выплаченные на дату составления баланса. На дату составления баланса заработная плата еще не выплачена в связи с тем, что срок выплаты заработной платы не наступил.
Прочая кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия.
Авансы полученные возникают при получении платежа под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные представляют собой обязательство вернуть полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.
Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства срок исполнения которых превышает 12 месяцев.
Долгосрочные обязательства — это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, т. к. их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.
Виды долгосрочных обязательств:
— кредиты и займы со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
— векселя, выданные со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
— облигации, выпущенные на срок более 12 месяцев;
— отсроченные налоговые обязательства.
Долгосрочные кредиты банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.
При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:
— часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
— часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.
Устойчивость экономического развития предприятия невозможна без финансовой устойчивости. Именно устойчивость служит гарантом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п. Все эти факторы различаются по структуре (на простые и сложные), по времени воздействия на предприятие (постоянные и временные), по важности влияния на результат (основные и второстепенные). Все факторы в зависимости от места их возникновения можно разделить на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.
Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие кредиторской задолженности на предприятии.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления кредиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.
Современная система управления кредиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки за ними. Вместе с тем управление кредиторской задолженностью - это работа с источниками их возникновения, формирование кредитной политики предприятия и организация договорной работы, а также управление долговыми обязательствами.
Ведя хозяйственную деятельность, практически любая компания не может обойтись без кредиторской задолженности. Если своевременно рассчитаться с контрагентами, то никаких проблем не возникает.
Управление кредиторской задолженностью предполагает применение организацией наиболее подходящих и выгодных форм и сроков расчетов с контрагентами, и в самых общих чертах сводится к сохранению финансовой стабильности фирмы при снижении дефицита оборотных средств.
Эффективное управление долгами компании во многом определяется избирательным подходом к контрагентам и гибкой системой расчетов с ними.
На практике, для того, чтобы возникающие в процессе хозяйственной деятельности кредитные обязательства не угрожали финансовому благополучию компании и уровню ее прибыльности, руководство организации или предприятия (в том числе юристы и бухгалтеры) заранее вырабатывает подробную стратегию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала. В этом случае первый и основополагающий вопрос состоит в том, стоит ли вести бизнес за счет собственных средств или привлечь средства других компаний или банка.
Проблемы управления кредиторской задолженностью являются весьма актуальными для большинства российских предприятий, однако на сегодняшний день ввиду недостатка финансовых ресурсов, а также подготовленных кадров на многих предприятиях, их решению не уделяется должного внимания.
Понятие и виды кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность — задолженность предприятия контрагентам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным сотрудникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые производственные и материальные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда .
Читайте также: Первое коллекторское бюро официальный сайт должники
Другими словами, обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей производственной деятельности, составляют кредиторскую задолженность, то есть совокупность финансовых обязательств перед кредиторами.
В бухгалтерском учете считается, что образование кредиторской задолженности имеет место быть при одновременном соблюдении таких условий как:
задолженность образуется в соответствии с конкретным договором, требованием зaконодaтельствa и нормативных актов, обычаями делового оборота;
величина задолженности может быть количественно измерена;
обрaзовaние задолженности приведет к уменьшению экономических выгод предприятия.
Кредиторская задолженность учитывается в том отчетном периоде, в котором она в соответствии с вышеизложенным порядком должна быть признaнa, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления предприятием своих обязательств .
Кредитором — это юридическое или физическое лицо, предоставляющее предприятию деньги или товары в кредит и имеющие право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо работы (услуги). В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки плaтежa), сотрудники, которым нaчисленa, но не выплaченa зaрaботнaя плaтa, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.
Экономическое понятие кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества предприятия (как правило, денежные средства), но и товарно-материальные ценности (например, обязательства по товарному кредиту).
Правовое понятие кредиторской задолженности — особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательных правоотношений между предприятием и ее кредиторами. Предприятие владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но оно обязано вернуть данную часть имущества или выплатить кредиторам, которые имеют права, деньги за нее.
Исходя из отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств предприятия-дебитора перед полномочными лицами — кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе, в качестве долгов предприятия-балансодержателя.
Понятием «кредиторская задолженность» охватываются долговые обязательства предприятия-дебитора, имеющие различное происхождение, а, следовательно, различные юридическую природу и правовой режим, что, собственно, и обуславливает практическую необходимость использования согласованного понятийного аппарата. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности .
Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).
К долгосрочным пассивам относятся:
долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;
долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.
К краткосрочным пассивам относятся:
обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.
В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.
1.2 Цели и задачи управления кредиторской задолженностью
Управление кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также объемов расчетов с контрагентами. Управление кредиторской задолженностью предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия, дающий возможность :
оценивать эффективность кредитной политики контрагентов, определять стоимость кредиторской задолженности с учетом скидок, бонусов, отсрочек, кредитных лимитов и обязательств;
принимать решения о целесообразности работы с контрагентами как на оперативном, так и на стратегическом уровнях;
повышать рентабельность кредиторской задолженности и предприятия в целом;
согласовывать управление кредиторской и дебиторской задолженностью, что позволит повысить финансовую устойчивость предприятия;
оперативно выявлять зоны и устранять причины неэффективного управления кредиторской задолженностью;
мотивировать сотрудников на решение задач управления кредиторской задолженностью .
Политика управления кредиторской задолженностью предприятия заключается в обеспечении своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав. Выделим следующие этапы анализа кредиторской задолженности:
1. определение структуры общей кредиторской задолженности предприятия на конец каждого отчетного периода, анализ динамики рассчитанных показателей за ряд лет;
2. определение величины просроченной кредиторской задолженности в общей ее структуре;
3. обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности;
4. сравнение величин дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также анализ динамики их изменений за ряд отчетных периодов.
Внутренняя кредиторская задолженность (или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности - в определенные (установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала .
Как форма заемного капитала, используемого предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности, внутренняя кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями:
Понятие кредиторской задолженности встречается в бухгалтерском учете и аудите многих организаций очень часто.
Виды кредиторской задолженности
В бухгалтерском балансе можно встретить несколько статей, которые посвящены кредиторской задолженности. Основными ее видами являются следующие:
перед поставщиками за продукцию и услуги; перед работниками за невыплату или задержку заработной платы; перед налоговой инспекцией, связанная со всевозможными налогами и сборами в организации; перед банковскими организациями и другими внебюджетными фондами; перед другими лицами, которые не описаны выше.
Также к кредиторской задолженности очень часто относят долг перед учредителями организации, например, за невыплату дивидендов во время.
Таким образом, можно сделать вывод, что долг перед кредиторами - это непогашенные обязательства компании перед другими субъектами хозяйственной деятельности, которые оказывали данной организации те или иные виды услуг или осуществляли продажу товаров. Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является обязательствами перед поставщиками и подрядчиками, другими словами за предоставленные материалы в долг, без которых предприятие не может функционировать.
Как управлять долгами
Чтобы обязательство перед кредиторами не переросли в проблему для предприятия, ей необходимо научиться управлять. Это можно сделать с помощью нескольких действий:
Оценить виды кредиторской задолженности для предприятия и их влияние на финансовую стабильность организации. Это делается с помощью бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов; Мероприятия по уменьшению кредиторки.
Анализ и регулирование кредиторской задолженности на предприятии должен заниматься бухгалтер. Соответственно очень важно, чтобы бухгалтер на вашем предприятии обладал нужной квалификацией и имел опыт работы с долгами.
В заключение следует отметить, что чем меньше обязательств перед кредиторами у предприятия, тем более стабильным оно считается. Из этого можно сделать вывод, что высокая кредиторка предприятия неблагоприятно влияет на финансовую стабильность организации, а также негативно влияет на ее платежеспособность и ликвидность. Для оценки объёма кредитных обязательств существуют специальные коэффициенты, с помощью которых можно выяснить уровень такой задолженности. Также многие банки и инвесторы, при изучении финансовых показателей предприятия, обращают внимание именно на кредиторскую задолженность.
Кредиторская задолженность это:
(Accounts payable)
Раздел 1. Суть кредиторской задолженности.
Раздел 2. Анализ кредиторской задолженности .
Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия другим юридическим и физ. лицам в результате совершенных ранее действий (событий).
Кредиторская задолженность — это задолженность субъекта (предприятия . компании, физ. лица ) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Суть кредиторской задолженности
кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.
Ответственность за злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности предусмотрена статьей 177 УК РФ.
В бухгалтерском учёте принято выделять несколько видов кредиторской задолженности:
Кредиторская задолженность - это денежная задолженность предприятия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность предприятия перед:
- поставщиками и подрядчиками,
- персоналом,
- государственным бюджетом и внебюджетными фондами,
- арендодателями,
- страховщиками и пр.
Это вид обязательств, характеризующих:
- сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
- счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.
Анализ кредиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:
- Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства ,
Срок исковой давности кредиторской задолженности
По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию. Законодательно срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 60,76 Кредит счета 91.
Списание кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности - операция по признанию дохода с одновременным исключением из учета числящейся непогашенной (не оплаченной кредитору), достоверно определенной суммы кредиторской задолженности. Так как речь идет о признании дохода, то правильность отражения этой операции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете предприятия может быть обеспечена, если выполняются такие условия:
- верно определена дата признания дохода;
- правильно определена сумма признанного дохода;
- обеспечено документальное подтверждение осуществленной операции по признанию дохода. В соответствии с п.1 ст.9 Закона № 996 основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы.
Для признания кредиторской задолженности доходом (т.е. для списания в учете) одного волевого желания предприятия мало. Критерии признания дохода: в бухгалтерском учете - общие нормы П(С)БУ 15, в налоговом учете - обще нормы соответствующих разделов НКУ. Для принятия управленческого решения по списанию, кредиторская задолженность приобретает статус безнадежной.
Исчерпывающий перечень признаков безнадежной задолженности представлен в п.14.1.11 НКУ. Процитируем его в части, относящейся к действующим работоспособным юридическим лицам и к кредиторским задолженностям (без положений, относящихся исключительно к дебиторским задолженностям). Это важно для налогового и для бухгалтерского учета предприятия. Безнадежная задолженность - это задолженность, которая соответствует одному из признаков:
- задолженность по обязательствам, относительно которых прошел срок исковой давности;
- задолженность, которая осталась непогашенной из-за недостаточности средств, полученных после обращения кредитором взыскания на заложенное имущество в соответствии с законом и договором, при условии, что другие действия кредитора относительно принудительного взыскания прочего имущества заемщика, определенные нормативно-правовыми актами, не привели к полному покрытию задолженности;
- задолженность, взыскание которой стало невозможным из-за обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством".
Следовательно, если речь не идет о заложенном имуществе или форс-мажоре, то основа списываемых кредиторских задолженностей - безнадежные задолженности, по которым прошел срок исковой давности.
Погашение кредиторской задолженности
Погашение кредиторской задолженности, начисленных обязательств не считается финансовой деятельностью, а рассматривается как текущая деятельность.
Для погашения кредиторской задолженности, авансовых и рекламационных платежей, оплаты задолженности по открытым счетам, для расчетов по неторговым и другим операциям применяются банковские переводы: поручения плательщика - перевододателя банку на перевод денежных средств в пользу другого лица через банки-корреспонденты.
График погашения кредиторской задолженности составляется по условиям конкретных кредитных договоров с учетом установленных сроков погашения.
Разработка графика погашения кредиторской задолженности (графика предстоящих платежей предприятия), его анализ и постоянный контроль выполнения значимы для успешной реализации плана финансового оздоровления. Задержка текущих платежей предприятием на срок, превышающий 3 месяца, увеличивает риски, связанные с обращением кредиторов в арбитражный суд и возбуждением дела о несостоятельности (банкротстве) предприятия.
См. та же:
Синонимы
Наиболее срочные пассивы
Страница была полезной?
Еще найдено про кредиторская задолженность
- Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия
Дебиторская и кредиторская задолженности являются частью денежных отношений предприятия их величина влияет на формирование рыночной стоимости бизнеса - Проблемы учета кредиторской задолженности
Автором подробно рассмотрены все виды кредиторской задолженности возникающей в процессе финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций В статье раскрыты особенности возникновения каждого - Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее снижение в предприятии
Омского ГАУ 2015 Кредиторская задолженность часть оборотных активов следовательно политика управления кредиторской задолженностью - это часть политики управления - Политика управления кредиторской задолженностью
Политика управления кредиторской задолженностью - это часть финансовой политики компании заключается в оптимизации размера задолженности обеспечении своевременной - Обеспечение сбалансированности дебиторской и кредиторской задолженности организаций российских регионов как направление укрепления региональных бюджетов
Указано что важным фактором укрепления региональных бюджетов являются своевременные расчеты бизнеса по обязательствам перед государством что может быть реализовано на основе обеспечения сбалансированности дебиторской и кредиторской задолженности организаций регионов Исследованы состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности их изменения в - Анализ кредиторской задолженности по лизинговой плате
При этом анализ кредиторской задолженности которая также возникает при заключении договора лизинга в доступных источниках не рассмотрен В - Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени
Современная практика расчетов предполагает отвлечение средств в дебиторскую задолженность с одновременным привлечением их посредством кредиторской задолженности Анализ взаиморасчетов должен показать эффективность использования и предоставления кредита для предприятия Аналитические выводы - Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания
Акцентировано внимание на соблюдении порядка списания просроченной и сомнительной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности Использованы методы сравнения анализа при рассмотрении порядка учета и списания просроченной дебиторской и - Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли
Статья посвящена совершенствованию внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности организаций оптово-розничной торговли Рассматривается различные трактовки внутреннего аудита Эффективность функционирования и долгосрочная финансовая - Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение поскольку изменение их объема состава и структуры оказывает весьма - Финансовый цикл и рентабельность активов российских компаний пищевой промышленности: эмпирический анализ взаимосвязи
Если исследователи установили значимую обратную связь между периодом оборачиваемости запасов периодом оборачиваемости дебиторской задолженности и доходностью компании то зависимость между периодом оборачиваемости кредиторской задолженности и доходностью не столь однозначна хотя логично предположить наличие прямой связи между этими - Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово – розничной торговли
В статье рассматривается последовательность постановки целей и задач в ходе внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности На основании данной последовательности разработана модель проведения внутреннего аудита расчетов с контрагентами в - Проблемы учета кредиторской задолженности в структуре капитала торгового предприятия при оценке темпов роста стоимости
Одним из важных аспектов стоимостного подхода является признание платности источников капитала которые ранее относились к бесплатным например собственный капитал или условно-бесплатным например кредиторская задолженность Следует отметить что вопрос об учете различных источников финансирования в структуре капитала при - Современные тенденции и особенности формирования капитала российских акционерных обществ
Также практически у всех компаний имеется кредиторская задолженность Остальные элементы капитала встречаются в бухгалтерских балансах публичных и непубличных акционерных обществ с - Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации
Дебиторская и кредиторская задолженность неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями при которой - Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: практика применения скидок и взаимозачетов
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности можно рассматривать как неминуемое следствие системы расчетов между различными предприятиями В ходе осуществления - Финансовый анализ развития малого бизнеса в России
Малые организации для улучшения финансовой дисциплины могут использовать адекватные виды факторингового обслуживания Кредиторская задолженность организации является главным источником внешнего финансирования организаций Абсолютная сумма кредиторской задолженности малых организаций - Пути оптимизации финансирования оборотных средств на предприятии
Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками Уменьшение дебиторской задолженности Сокращение продаж в кредит потеря потребителей - Параметры долговой безопасности сельскохозяйственного предприятия
На основании проведенных исследований рассчитаны такие параметры долговой безопасности как уровень долговой нагрузки чистая долговая нагрузка оборачиваемость дебиторской и кредиторской соотношение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей доля участия кредиторской задолженности в финансировании себестоимости Для сельскохозяйственных предприятий лесостепи и полесья - Оборачиваемость кредиторской задолженности
Оборачиваемость кредиторской задолженности Оборачиваемость кредиторской задолженности - определение Оборачиваемость кредиторской задолженности - коэффициент равный отношению затрат
09 Апр
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем всё о кредиторской задолженности и рассмотрим, каким образом она применяется предприятиями в своей деятельности.
Сегодня вы узнаете:
- Какой бывает кредиторская задолженность.
- Как правильно вести расчёты предприятию-должнику.
- Как влияет задолженность на платёжеспособность фирмы.
Почему так важна кредиторская задолженность
Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.
Она делится на два типа:
- Дебиторскую;
- Кредиторскую.
Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или . Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.
Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.
Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.
Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.
Разделение кредиторской задолженности
На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.
Она подразделяется на обязательства по:
- Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
- Выплате векселя;
- Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
- Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
- Выплате денежных средств сотрудникам;
- Взносам во внебюджетные фонды;
- Платежам в налоговые органы;
- Оплате работ или товаров прочих кредиторов.
Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.
Срок кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.
Принято делить её на два подвида:
- Краткосрочную;
- Долгосрочную.
Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.
Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком .
Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.
Длительная кредиторская задолженность свыше 12 месяцев – повод задуматься над эффективностью управления организацией. То есть, пора задействовать дополнительные меры поддержки фирмы.
Задолженность товарами или деньгами
Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.
Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.
Происходит это по разным причинам:
- Третья сторона сделки подвела с поставкой;
- Порча продуктов;
- Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).
Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.
Перед кем возникает обязательство
На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.
Основной список таких кредиторов представлен:
- Поставщиками, подрядчиками;
- Владельцами векселей;
- Дочерними обществами;
- Персоналом;
- Социальными фондами;
- Государственным бюджетом;
- Прочими.
Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.
Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.
Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.
Как происходит расчёт с подрядчиками
Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.
При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:
- Неотфактурованные поставки;
- Коммерческий кредит;
- Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.
К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.
Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.
Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.
Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.
В таблице отражена предъявленная претензия.
Задолженность по коммерческим векселям
Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.
Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:
- Погашения собственных обязательств;
- Учёта банковских операций;
- Залога и прочего.
Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.
Учёт расчётов по авансу и предоплате
Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.
Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.
Переведённая предоплата поставщику отражается в учёте так:
Если покупатель перевёл аванс, то последний отразится такой проводкой:
Если перед покупателем исполнена задолженность по факту осуществлённых мероприятий, то в проводке также будет участвовать номер счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Он появится в строке «Кредит».
Задолженность дочернего общества или головной организации
Между дочерними и головными организациями в ходе их деятельности также возникает кредиторская задолженность. Она проявляется в передаче какого-то имущества или поставках продукции. Проводки составляются при использовании 78-го счета «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» для кредиторской задолженности. В разной ситуации, его значение может отражаться в дебете или кредите.
На этом же счёте, помимо кредиторского долга перед головной фирмой, дочернее общество учитывает выплату доходов от участия.
Обязательства по отгруженным товарам отразятся следующим образом:
Когда задолженность погашена перед головной организацией, бухгалтер сделает подобную запись:
Те же самые действия могут проводиться головным предприятием в отношении своих «дочек». Они отображаются в бухгалтерской отчётности схожим образом.
Важно знать, что на рассмотренном счёте 78 не учитываются расчёты по взносам в .
Банковский кредит для займа сотрудникам и его учёт
Предприятие может оформить кредит в банке для дальнейшего распределения суммы меж сотрудниками.
Это может осуществляться в целях:
- Личных крупных покупок работников;
- Оплаты по товарам, которые сотрудники предприятия брали в кредит у другой фирмы.
Банковские средства могут быть получены двумя способами:
- На организации, которая сама перечисляет деньги нуждающимся работникам;
- Непосредственно каждому сотруднику на руки без перевода на счёт фирмы.
Главный фигурирующий счёт в данном случае – это счёт 93 «Кредиты банков для работников». Он обобщает всю информацию о полученных займах для представителей фирмы.
Если банк оплачивает товары, которые сотрудники брали в кредит, делается запись в учёте:
При поступлении средств на счёт организации для целей займов сотрудникам отражается проводка:
Погашение займов сотрудниками отображается 73-им счётом «Расчёты с персоналом по прочим операциям».
К примеру, когда они вносят деньги, бухгалтером делается запись:
Расчёты по страхованию
Является неотъемлемой частью существования фирмы. Этот процесс подразумевает внесение определённой платы за возможные риски в дальнейшем. Оно бывает обязательным и добровольным. Первое осуществляется в силу закона, второе на основе соглашения между страховой организацией и предприятием.
Страхованию могут подвергаться:
- Товары (от порчи, пропажи, кражи);
- Убытки фирмы;
- Ответственность за третьих лиц (за сотрудников фирмы, например).
В процессе страхования предприятие осуществляет взносы на ежемесячной основе страховщику. При возникновении страховой ситуации, указанной в договоре, страховщик выплачивает средства фирме. Последняя распоряжается ими в соответствии с обстоятельствами.
65-ый счёт «Расчёты по имущественному и личному страхованию» обобщает процессы страховки имущества и персонала, при которых организация считается страхователем. Социальное и медицинское страхование сюда не входит.
К примеру, если потеря материалов относится к страховому случаю, сумма кредиторской задолженности отразится в проводке так:
Важные показатели
В процессе деятельности фирмы постоянно используются всевозможные расчеты кредиторской задолженности для получения норм показателей. Это необходимо для контроля за эффективностью существования предприятия и прогнозирования дальнейших событий.
Немаловажными данными в деятельности организации считаются:
- Сумма пассивов;
- Обязательства;
- Среднегодовая кредиторская задолженность.
Пассивы состоят из собственного капитала фирмы и её обязательств перед другими лицами. Обязательства выступают совокупностью займов и кредиторской задолженности.
Среднегодовая задолженность перед кредиторами высчитывается по формуле: (задолженность в начале года + задолженность в конце года)/2 .
Данные показатели отражают деятельность фирмы и её взаиморасчёты с подрядчиками, фондами и другими организациями. Усреднённое значение кредиторской задолженности раскрывает общую ситуацию за весь год.
Сравнение двух значений на начало и конец периода также важно. Рост или снижение в течение года кредиторской задолженности может говорить о благоприятном развитии событий или снижении оборотов фирмы.
Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности
Если кредиторская задолженность не была востребована кредитором в трёхгодичном периоде, её необходимо списать.
Срок в 36 месяцев отсчитывается от даты:
- По истечении срока погашения долга;
- Когда кредитор имеет право потребовать исполнения обязательств.
Списание кредиторской задолженности происходит на основе:
- Инвентаризации;
- Распоряжения руководителя фирмы;
- Письменного подтверждения.
Исковая давность кредиторской задолженности подразумевает списание обязательств следующим образом:
- На финансовые результаты коммерческой фирмы (к примеру, при кредиторской задолженности с полученного аванса);
- На увеличение доходов некоммерческого предприятия;
- Финансирования бюджетного учреждения.
Учёт кредиторской задолженности происходит по счетам:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 64 «Расчёты по авансам полученным»
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 80 «Прибыли и убытки».
Если время исковой давности прошло, и обязательство перенесено на прибыль, то данная операция отразится в проводке по списанию кредиторской задолженности:
О чём расскажет анализ кредиторской задолженности
Изучая движения показаний обязательств организации за определённый период, можно сделать выводы о её платёжеспособности, взаиморасчётах с другими фирмами и спрогнозировать дальнейшее движение активов.
Чаще всего для анализа берётся промежуток, равный одному году. Наиболее простой и скорый способ просмотреть изменения в работе организации – сравнить обязательства на начало и конец периода.
Данный метод покажет обобщённую информацию. Не вдаваясь в подробности, можно просмотреть результативность предприятия и представить общую картину. Рассматривая более мелкие сроки, можно наблюдать более детальные движения по счетам.
Увеличение кредиторской задолженности – фактор не из приятных. Он означает, что фирма имеет несколько долгов, которые не имеет возможности погасить в ближайшее время.
Переход краткосрочной задолженности в долгосрочную характеризует предприятие не с лучшей стороны. Он означает, что организация не в состоянии расплатиться по обязательствам. Это может привести к неприятным последствиям, включая требования кредиторов о полном погашении имеющейся задолженности.
Уклонение от кредиторской задолженностиначала года в сторону снижения не всегда характеризуется как положительный момент. Этот фактор может отражать снижение оборотов фирмы или приостановку в работе. Постоянная работа с подрядчиками и поставщиками — это регулярное возникновение кредиторской задолженности.
Чтобы сделать правильный вывод, необходимо рассмотреть детально операции организации. Дебиторская задолженность играет здесь не последнюю роль.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
При обороте кредиторских обязательств задействован важнейший показатель, отображающий скорость возврата долгов. Ликвидность предприятия целиком зависит от нормы коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Он равен отношению себестоимости товаров к среднегодовой кредиторской задолженности.
Чем быстрее фирма погашает свои обязательства, тем выше этот показатель. Его значение отражает, сколько раз предприятие возвращало долги. Если показатель растёт, это означает, что организация эффективно распоряжается собственными средствами.
Часто предприятия используют заёмные средства в качестве дополнительного источника финансов. В связи с этим коэффициент может первое время быть незначительным, но вырасти в несколько раз за небольшой промежуток времени.
Число дней в году, поделённых на коэффициент, отразит время оборота кредиторских обязательств. Чем ниже полученное значение, тем меньше дней нужно организации на возврат долга.
Чтобы корректно вести деятельность организации, руководству необходимо постоянно анализировать оборачиваемость обязательств. Это позволит вовремя выявить отклонения от нормы и принять меры.
– долговая обязанность перед определенным объектом, какого либо физического лица, какого либо предприятия, организации или же фирмы, которая в указанный срок должна быть выплачена.
Образование задолженности
Задолженность может образоваться перед:
Бюджетом.
Фондами внебюджетными.
Органами налоговой отрасли.
Экономическая суть кредиторской задолженности такова, что это не только доля финансов предприятия, а именно денежных средств, но также материальные и товарные ценности.
Правовым языком, кредиторская задолженность – это некая доля того имущества, которой владеет организация, и при этом эта часть является сущностью правовых обязательств каждой из сторон в задолженности, а именно должника и кредитора.
Кредиторы имеют полное право на то, чтобы требовать с организации ее задолженность, а организация в свою очередь имеет право на и пользование кредиторской задолженностью, но при этом она обязана ее вернуть.
По сути, кредиторская задолженность – это чужое денежное имущество, которым владеет организация, при этом автоматически считаясь должником.
Юридическое понимание кредиторской задолженности вполне может рассматриваться двойственно. С одной стороны – это доля имущества, а именно вещи или , которые принадлежат предприятию либо организации, при этом имея законные права владения на них. С другой – это , который является объектом обязательственных правоотношений.
Каждая организация обладает своим собственным определенным имуществом, в его составе, возможно, определить две разных части и это:
Кредиторская задолженность.
Собственный или личный капитал организации - это часть того, что имеет организация и при этом на эту самую часть никто не имеет права, кроме самой организации. В значение «личный капитал» вкладывают понятие «чистых активов», численность которых, определяется путем преуменьшения полной ценности владений организации на сумму кредиторской задолженности. Из этого выходит, что в первую очередь кредиторская задолженность является составляющей всего имущества предприятия; во вторую, что остаток имущества, с учетом отнятой суммой кредиторской задолженности – есть личный или же как уже раннее говорилось, чистыми активами; в третью очередь кредиторы имеют полное право на все владение организации, с учетов кредиторской задолженности.
за несвоевременное погашение задолженности
Погасить кредиторскую задолженность полагается в добровольном порядке. Если же сроки выплаты задолженности наступают, а кредитор при этом не изъявляет настойчивого желания получить выплату долга, то организация – может распоряжаться активами кредиторской задолженности, при этом вернув добровольно долги либо, используя средства внутри своего имущества.
Но при этом, если все же долг не возвращается организацией, кредитор может применить к организации как должнику, некоторые санкции:
Кредитором может требоваться неустойка, как правило, она предусмотрена в договоре.
Может требоваться штраф, который предусмотрен законом.
Могут требоваться проценты за пользование финансовыми средствами кредиторов, за удержание денежных средств без прав на это, за отказ от возвращения этих средств.
Также кредитор может требовать с дебиторов убытки, которые появились вследствие того, что возврат кредитной задолженности был выплачен не вовремя или же не полностью. Если же долг не возвращается, в суде может возбуждаться уголовное дело о банкротстве дебитора.
Структура санкций, которые могут прилагаться к должнику, имеет достаточно неоднородный вид с некоторыми противоречиями. Все дело в том, что сумма той экономической выгоды, которая выходит из пользования чужими финансовыми средствами организацией, может быть большей, чем сумма наложенных санкций на организацию, в виде изъятия денежных средств.
Те обязательства, которые возникают у организации вследствие того, что она имеет кредитную задолженность, выполнить она может ее в не принудительном порядке.
Самым распространенным и элементарно – простым путем для выполнения обязательств – это добровольно перечислить денежные средства кредитору.
Если же дебитору, неизвестно каким путем возможно осуществить выплату, к примеру, ему не известны реквизиты счетов кредитора, то возможно решение проблемы через нотариуса, которое, кстати, предусмотрено законом. Если вы внесете денежные средства в депозит нотариуса, он станет исполняющим обязанности – погашения вашей задолженности.
Из чего состоит кредиторская задолженность, и в каких показателях она проявляется
В тот момент, когда дебитор не собирается добровольно возвращать долги, кредитор в свою очередь имеет возможность взыскать задолженность в принудительном порядке.
Осуществлять это можно двумя способами:
Через суд.
Вне суда, личными методами.
Те обязательства организации, которые появляются вследствие не выплаты задолженности, имеют самое разное происхождение и юридическую силу и именно поэтому есть необходимость в законном понимании этих обязанностей. Та кредиторская задолженность, которую организация не выплачивает и оставляет внутри организации, является источником средств, для самой организации. Поэтому в балансе организации эти денежные средства являются пассивными.
Если говорить о показателях, в которых проявляется кредиторская задолженность, то следует остановить внимание на таких позициях:
- Кредиторы, в отношении которых тоже есть задолженности.
Подрядчики и поставщики.
Документы к уплате.
Задолженность организации перед своими сотрудниками.
Задолженность перед различными фондами.
Задолженность учредителей.
Авансы, которые уже были получены.
Рассматривая правовое определение этих позиций, возможно, их разделение на три группы:
Первой группой можно назвать кредиторскую задолженность перед бюджетом и социальными фондами.
К первой группе признаков кредиторской задолженности относится задолженность перед бюджетными и социальными фондами.
Таковыми являются:
Своевременно не выплаченные налоги.
Финансовые санкции, которые начисляют налоговые органы.
Платежи, которые поступают в местный, федеральный или региональный фонды.
Обязательные платежи, которые относятся к внебюджетным финансовым фондам.
Ко второй группе можно отнести задолженность предприятия перед своим персоналом.
Конкретно к таким относятся:
Несвоевременная выплата заработных плат.
Компенсации.
Выплаты, которые возмещают работнику вред принесенный работнику на производстве.
Третья же группа – это вид задолженности одной из сторон договора, которая своей невыплатой нарушает гражданско – правовые отношения.
К таковым относятся:
Задолженности перед поставщиками.
Задолженности перед подрядчиками.
Задолженности перед учредителями.
Показатели задолженностей в третьей группе достаточно различны и противоречивы. Называют такие задолженности одним общим термином - «Прочие кредиторы».
Взыскание кредиторской задолженности во внесудебном порядке
Как показывает практика задолженность предприятий или организаций, которая является обязательной в бюджетные и внебюджетные фонды, как правило, все же оплачивается без судебного вмешательства и является бесспорной. Правовая сила таких платежей, как бы обязывает быть их выплате, оперативной и бесспорной.
Налоговая кредиторская задолженность и прочие задолженности, которые должны выплачиваться в обязательном порядке – это все организации, на часть которых – как уже говорилось раннее, кредиторы имеют полное право взыскания. Поэтому, таким образом, бюджет государства имеет возможность быть защищенной.
И источником выплат такого рода задолженностей станет «чистый капитал».
При всем этом с законной стороны «никто не имеет права никого лишить его имущества», это может сделать только суд и это относится в принципе ко всем видам санкций финансового характера, которые применяются к дебиторам.
Долгосрочная кредиторская задолженность
Это та задолженность, которая возникла уже в итоге не выплаты положенной суммы кредита. Такая выплата ожидается банком в течение 12 месяцев и более, эта позиция оговаривается в договоре.
Сумма, которую дебитор должен выплатить, по досрочной задолженности считается по бухгалтерским отчетам ваших выплат и наоборот просроченных платежей, выплачивается только та сумма, которая официально признается дебитором. Установленных сумм одной стороной быть не может, нужно полное согласование обеих сторон, а то есть кредитора и заемщика.
Если вы не выплачиваете установленную сумму долгосрочной кредиторской задолженности – кредитор начинает проводить инвентаризацию вашего имущества. Каждый платеж, который вы обязаны были выплатить, но не сделали это, начинает взыскаться с вашего имущества. Возможно, кредитор даст дебитору отсрочку уже долгосрочной задолженности, но это право кредитора и он не обязан это делать.
Плата долгов, начнет взыскаться с вашего имущества тогда, когда это решит банк.
Важно знать, что даже если большую часть вашего имущества забрали за задолженность и вы в принципе стали неплатежеспособным, оставшийся долг ни в коем случае не аннулируется. В течении 5 лет, кредитор имеет право документально наблюдать за вашим имуществом и также имеет право опять взыскать с вас долг, в виде нового появившегося имущества.
Неуплата задолженности
Но каждый из должников обязан понимать, что любые из причин, даже очень важные не освобождают его от задолженности по кредиту. Также каждый из должников, должен знать, что если он будет своевременно хоть по малой доле долга, погашать задолженность, его дело, которое может дойти до суда, будет откладываться в последнюю очередь. Но аннулировать проценты по кредиту вам никто не станет, потому как платность кредита – это одна из основных его особенностей.
По закону банки не выдают беспроцентные кредиты. Каждый банк, конечно работает опираясь на свои убеждения, при этом, не начисляя иногда пеню или штраф, но проценты при этом будут присутствовать всегда. Единственным исключением может быть – выплата процентов немного позже по отдельному счету, нет такого закона, по которому банк это выполнять обязан. Предоставить дебитору такую услугу – это право банка, а не его обязанность.
